ФЗ 307 об аудиторской деятельности: последняя редакция и законодательные основы

ФЗ 307 об аудиторской деятельности является основополагающим законодательным актом, регулирующим деятельность аудиторов в России. Этот закон был последний раз отредактирован в 2018 году, с целью усовершенствования и совершенствования аудиторской деятельности. ФЗ 307 устанавливает требования к аудиторам, их ответственность, систему органов государственного контроля и надзора, а также порядок лицензирования и мониторинга аудиторских организаций.

Законодательная основа ФЗ 307 об аудиторской деятельности включает Гражданский кодекс Российской Федерации, налоговый кодекс, законы о бухгалтерии и аудите, а также другие законодательные акты, регулирующие финансовую и экономическую деятельность в стране. ФЗ 307 является неотъемлемой частью комплекса мер, направленных на повышение прозрачности и надежности финансовой отчетности предприятий, а также укрепление доверия к аудиторской профессии.

Статья 3. Аудиторская организация

Аудиторская организация, осуществляющая аудиторскую деятельность, осуществляет свою деятельность на основании закона, устава и положения об аудиторской организации.

Аудиторская организация должна соответствовать следующим требованиям:

Иметь юридическое лицо;
Иметь в составе аудиторов, имеющих соответствующую аккредитацию;
Иметь реестр аудиторов и через него осуществлять контроль аудиторов;
Соблюдать требования закона и иных нормативных правовых актов.

Аудиторская организация должна иметь непрерывное наличие аудиторских служб, которые обеспечивают:

Проведение аудиторских проверок и выдачу аудиторских заключений;
Методологическую поддержку аудиторов;
Обучение аудиторов;
Контроль качества проведенной аудиторской работы;
Защиту аудиторов в судебных и иных государственных органах.

Аудиторская организация также должна осуществлять следующие виды деятельности:

Услуги бухгалтерского учета, финансового анализа и консультации в области налогообложения;
Аудит и оценка финансового состояния организации;
Аудит эффективности системы управления и контроля;
Проведение специальных аудиторских проверок в соответствии с требованиями закона;
Другие виды аудиторской деятельности.

Аудиторская организация должна выполнить обязательное годовое резервирование своей аудиторской ответственности по договорам аудиторского обслуживания.

Документация, входящая в резервирование ответственности:	Порядок резервирования ответственности:
Копии аудиторских заключений;	Хранение в архивах на срок не менее 3 лет.
Договоры аудиторского обслуживания;	Сохранение в электронной форме на срок не менее 5 лет.

Аудиторская организация может быть привлечена к административной или уголовной ответственности за нарушение законодательства в области аудиторской деятельности.

Цитата: «Аудиторская организация играет важную роль в обеспечении прозрачности финансового состояния организаций и укреплении доверия к их деятельности.» — сказал глава комиссии по аудиту и ревизии.

Статья 5.1. Оказание аудиторских услуг общественно значимым организациям

Статья 5.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» регулирует вопросы, связанные с оказанием аудиторских услуг общественно значимым организациям.

Понятие «общественно значимые организации» определено в статье 4 данного закона как организации, учрежденные для создания и обеспечения государственных, муниципальных и иных общественных благ, а также организации, подведомственные государству или муниципальному образованию.

Основные положения статьи

Аудиторские услуги общественно значимым организациям должны проводиться только аудиторскими организациями, имеющими право осуществлять аудиторскую деятельность и занимающимися этой деятельностью профессионально;
Аудиторские услуги могут быть оказаны только на основе договора, заключаемого между аудиторской организацией и общественно значимой организацией;
Аудиторская проверка общественно значимой организации должна проводиться с использованием технических средств аудита в соответствии с требованиями, установленными национальными стандартами аудита;
Аудиторская организация обязана представить отчет о результате аудиторской проверки общественно значимой организации государственному органу, осуществляющему контроль в сфере аудиторской деятельности. При этом отчет должен содержать полную и достоверную информацию о финансовом состоянии и деятельности проверяемой организации;
Общественно значимая организация обязана опубликовать отчет о результате аудиторской проверки на своем официальном сайте в сроки, устанавливаемые национальными стандартами аудита.

Статья 5.1 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает основные условия оказания аудиторских услуг общественно значимым организациям. Важно соблюдать требования данной статьи для обеспечения прозрачности и надежности аудиторской проверки таких организаций и правильного информирования заинтересованных сторон о их финансовом состоянии и деятельности.

Статья 5. Обязательный аудит

Статья 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» регламентирует обязательный аудит и определяет категории организаций, подлежащих обязательному аудиту.

1. Публичные акционерные общества

Публичные акционерные общества, включая иностранные публичные акционерные общества, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, подлежат обязательному аудиту. Это обеспечивает защиту интересов акционеров и инвесторов, а также обеспечивает доверие со стороны рынка и финансового сообщества.

2. Кредитные организации

Обязательный аудит также применяется к кредитным организациям, в том числе банкам и иным финансовым организациям, осуществляющим банковскую деятельность. Это позволяет обеспечить надежность банковской системы и защитить интересы клиентов и депозитариев.

3. Страховые организации

Страховые организации также подлежат обязательному аудиту. Это важно для обеспечения надежности страховой системы и защиты интересов страхователей и застрахованных лиц.

4. Организации, привлекающие инвестиции

Организации, которые привлекают инвестиции, осуществляют деятельность на рынке ценных бумаг или получают субсидии и иные формы государственной поддержки, также подлежат обязательному аудиту. Это важно для обеспечения прозрачности и надежности таких организаций.

5. Прочие случаи

В дополнение к вышеперечисленным категориям, обязательный аудит может быть применен в случаях, предусмотренных законодательством. Это позволяет учитывать специфические особенности отдельных организаций или отраслей деятельности и обеспечить эффективный контроль.

Категории организаций, подлежащих обязательному аудиту:	Цели обязательного аудита:
Публичные акционерные общества	Защита интересов акционеров и инвесторов
Кредитные организации	Обеспечение надежности банковской системы
Страховые организации	Обеспечение надежности страховой системы
Организации, привлекающие инвестиции	Обеспечение прозрачности и надежности
Прочие случаи	Учет специфических особенностей и обеспечение эффективного контроля

Обязательный аудит является важным элементом финансовой системы и позволяет обеспечить надежность, прозрачность и доверие к отчетности организаций. Он способствует защите интересов различных сторон, включая акционеров, инвесторов, депозитариев и страхователей. Правовая база обязательного аудита составляет основу для проведения контроля и повышения уровня корпоративного управления и финансовой отчетности организаций.

Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов

Статья 17 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» регулирует вопросы, связанные с саморегулируемыми организациями аудиторов. В данной статье определены сущность и основные принципы деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.

Сущность саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов является профессиональным объединением аудиторов, созданным для осуществления контроля за качеством предоставляемых аудиторских услуг и соблюдения профессиональных этических норм аудиторами. Она также выполняет функции по обеспечению профессионального развития аудиторов и защите их интересов.

Основные принципы деятельности саморегулируемой организации аудиторов

Независимость — саморегулируемая организация аудиторов осуществляет свою деятельность независимо от государственных органов и других организаций.
Прозрачность — саморегулируемая организация аудиторов информирует своих членов и аудиторское сообщество о своей деятельности, принятых решениях и положениях.
Самостоятельность — саморегулируемая организация аудиторов принимает самостоятельные решения и осуществляет свою деятельность в рамках установленных законом полномочий.
Эффективность — саморегулируемая организация аудиторов направляет свои усилия на повышение качества аудиторских услуг и развитие профессиональных стандартов.
Ответственность — саморегулируемая организация аудиторов несет ответственность за свои решения и действия, а также за соблюдение профессиональных этических норм своими членами.

Статья 17 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает основополагающие принципы деятельности саморегулируемой организации аудиторов. Саморегулируемые организации аудиторов играют важную роль в регулировании и контроле за аудиторской деятельностью, обеспечивая высокий уровень профессионализма и качества предоставляемых аудиторских услуг.

Статья 4. Аудитор. Руководитель аудита

Руководитель аудита — аудитор, ответственный за руководство аудиторским процессом, организацию и контроль работы аудиторской группы при выполнении аудиторского задания.

Обязанности аудитора

Аудитор в своей деятельности должен выполнять следующие обязанности:

проводить аудиторский анализ финансовой отчетности, проверять достоверность ее составления и отражения финансового положения организации;
проверять соблюдение организацией действующего законодательства и нормативных актов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности;
предоставлять аудиторские заключения и рекомендации по улучшению внутреннего контроля и управления организации;
сотрудничать с внешними структурами, которые участвуют в процессе финансового контроля, такими как налоговые органы и ревизионные комиссии;
обеспечивать конфиденциальность полученной информации и соблюдать профессиональную этику в своей работе.

Квалификационные требования к аудитору

Для регистрации в качестве аудитора необходимо соответствовать следующим квалификационным требованиям:

иметь высшее образование в области экономики, финансов или аудита;
иметь стаж работы в области аудита не менее 3 лет;
пройти профессиональное обучение и получить аттестат аудитора;
пройти проверку знаний и профессиональной компетентности перед регистрацией;
не иметь судимости за умышленные преступления, связанные с финансовыми и хозяйственными отношениями.

Признак	Наличие
Высшее образование в области экономики, финансов или аудита	Да/Нет
Стаж работы в области аудита не менее 3 лет	Да/Нет
Аттестат аудитора	Да/Нет
Проверка знаний и профессиональной компетентности	Да/Нет
Отсутствие судимости	Да/Нет

Профессионализм аудитора — залог успешного проведения аудита и обеспечения надежности финансовой отчетности организации.

Статья 9. Аудиторская тайна

Содержание аудиторской тайны:

Личные данные клиента, такие как имя, адрес, контактная информация.
Финансовая информация о клиенте, включая бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации, договоры и другие финансовые документы.
Коммерческая информация о клиенте, включая сделки, партнерские отношения, конфиденциальные данные о бизнес-процессах и технологиях.

Исключения:

Существуют случаи, когда аудитор может разгласить аудиторскую тайну:

Если аудитор получает письменное согласие клиента на разглашение информации.
По требованию суда или иных органов государственной власти в рамках установленных законом процедур.
Для защиты интересов аудиторской организации в случае обращения по поводу возможных претензий или исков.
В целях профессиональной обучения аудитора или при проведении аудиторской проверки аудиторской организацией на соответствие нормам аудиторской деятельности.

Последствия нарушения аудиторской тайны:

Нарушение аудиторской тайны влечет за собой административную, гражданскую или уголовную ответственность для аудитора. В зависимости от характера нарушения, аудитору может быть применено административное взыскание в виде штрафа или дисквалификации.

Характер нарушения	Последствия
Разглашение аудиторской тайны без согласия клиента	Административный штраф
Повторное нарушение аудиторской тайны	Дисквалификация от занятий аудиторской деятельностью на определенный срок
Повреждение документации или информации, связанной с аудиторской работой	Гражданская ответственность и возможные уголовные последствия

Аудиторская тайна является неотъемлемой частью профессиональной этики аудитора и способствует сохранению доверия клиентов и общественности к аудиторской деятельности.

Статья 10. Контроль и надзор за деятельностью аудиторских организаций, аудиторов

Статья 10.1. Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, аудиторов, осуществляемый саморегулируемой организацией аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет внешний контроль деятельности аудиторских организаций и аудиторов. Этот контроль направлен на проверку соответствия аудиторов и аудиторских организаций требованиям к профессионализму, этике и качеству аудиторской деятельности.

Внешний контроль осуществляется путем проведения аттестаций, проверок и мониторинга деятельности аудиторов и аудиторских организаций. Результаты контроля приводятся в отчетах саморегулируемой организации аудиторов.

Аттестация аудиторов и аудиторских организаций выполняется с целью проверки их квалификации, опыта работы и соответствия требованиям законодательства.
Проведение проверок позволяет установить соответствие деятельности аудиторов и аудиторских организаций нормативным актам и регламентам саморегулируемой организации.
Мониторинг деятельности аудиторов и аудиторских организаций осуществляется для непрерывного контроля качества аудиторской деятельности и выявления нарушений или проблемных ситуаций.

Советуем прочитать: Что делать, если поцарапали машину во дворе и уехали - советы по урегулированию последствий

Статья 10.2. Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору федеральный государственный контроль надзор

Деятельность аудиторских организаций, которые оказывают аудиторские услуги общественно значимым организациям, подвергается внешнему контролю, осуществляемому уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору — федеральным государственным контролем надзором.

Федеральный государственный контроль надзор осуществляется с целью проверки соответствия деятельности аудиторских организаций требованиям законодательства, а также обеспечения качества и надежности проведения аудиторских проверок общественно значимых организаций.

Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору проводит плановые и внеплановые проверки аудиторских организаций для оценки их соответствия требованиям и выявления нарушений.
В случае выявления нарушений уполномоченный федеральный орган может применить меры административного или дисциплинарного взыскания в отношении аудиторской организации или аудитора.

Статья 10.3. Надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России

Банк России осуществляет надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке. Этот надзор направлен на обеспечение стабильности и надежности банковской системы, защиту интересов клиентов и инвесторов, а также предотвращение финансовых преступлений.

Банк России проводит проверки аудиторских организаций, участвующих в аудиторских проверках банков и других финансовых учреждений. Целью проверок является установление соответствия аудиторских организаций требованиям законодательства и нормативным актам Банка России, а также оценка качества проведения аудиторских проверок.

В случае выявления нарушений, Банк России может применить меры административного или дисциплинарного воздействия в отношении аудиторской организации или аудитора, вплоть до лишения их лицензии на осуществление аудиторской деятельности на финансовом рынке.

Статья 17.2. Единоличный исполнительный орган саморегулируемой организации аудиторов

Функции единоличного исполнительного органа

Руководство саморегулируемой организацией и представление ее интересов;
Организация деятельности саморегулируемой организации в соответствии с ее уставом и принятыми решениями органов саморегулируемой организации;
Принятие решений в рамках своей компетенции;
Контроль за исполнением решений органов саморегулируемой организации;
Взаимодействие с другими организациями для защиты интересов саморегулируемой организации;
Организация проведения аттестации и квалификационного экзамена аудиторов;
Организация контроля за профессиональной деятельностью аудиторов;
Утверждение регламентов и правил саморегулируемой организации;
Участие в разработке проектов нормативно-правовых актов в сфере аудиторской деятельности;
Осуществление иных функций, предусмотренных законодательством.

Полномочия единоличного исполнительного органа

Единоличный исполнительный орган саморегулируемой организации имеет следующие полномочия:

Издание нормативных актов в пределах своей компетенции;
Принятие решений об исключении или включении аудиторов в реестр членов саморегулируемой организации;
Назначение аудиторов на аудиторскую проверку и контроль за их деятельностью;
Проведение аттестации аудиторов и выдача свидетельств о квалификации;
Организация профессионального развития аудиторов;
Организация проведения дисциплинарных расследований и применение дисциплинарных мер к аудиторам;
Участие в разрешении споров между аудиторами и клиентами.

Важно: Единоличный исполнительный орган саморегулируемой организации аудиторов обязан действовать в интересах членов организации, а также соблюдать требования законодательства в своей деятельности.

Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций

Статья 19 Фз 307 об аудиторской деятельности регулирует порядок и условия ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций. Реестр представляет собой единый информационный ресурс, созданный для систематизации данных о профессиональных аудиторах и аудиторских организациях, деятельность которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Регистрация аудиторов и аудиторских организаций

Для внесения в реестр аудитор или аудиторская организация должны подать заявление и предоставить необходимые документы в соответствующий орган регистрации;
Решение о включении в реестр принимается на основании проверки предоставленных документов и выполнения всех требований, установленных законодательством;
Регулярное обновление реестра осуществляется на основании предоставленной аудитором или аудиторской организацией информации о проведенных аудитах и других аудиторских работах;
Отказ в включении в реестр или удаление из реестра может быть осуществлено в случаях, предусмотренных законодательством.

Каждая запись в реестре должна содержать информацию о аудиторе и/или аудиторской организации, включая:

Фамилию, имя и отчество (если имеется) аудитора;
Сведения о наличии специального удостоверения аудитора;
Наименование аудиторской организации;
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации аудиторской организации;
Адрес места нахождения аудитора или аудиторской организации;
Дата включения в реестр;
Сведения о дате и причинах удаления из реестра, в случае если это применимо.

Статья 20. Меры дисциплинарного и иного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов

Применение мер дисциплинарного и иного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов регулируется статьей 20 Фз 307.

Меры дисциплинарного воздействия

К дисциплинарным мерам относятся предупреждение, вынесение замечания, наложение штрафа, временное лишение права осуществлять аудиторскую деятельность, отзыв специального удостоверения аудитора;
О проведении дисциплинарного производства и принятии мер дисциплинарного воздействия решает квалификационная коллегия аудиторов, созданная при саморегулируемой организации аудиторов;
Меры дисциплинарного воздействия могут быть применены в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе за совершение аудиторами или аудиторскими организациями нарушений профессиональных стандартов и норм этики, а также в случаях предоставления ложной информации при внесении в реестр.

Иные меры воздействия

К иным мерам воздействия относятся предоставление предложений по улучшению деятельности аудитора или аудиторской организации, участие в профессиональных программах повышения квалификации, проведение мониторинга и проверок;
Меры иного воздействия применяются с целью предотвращения нарушений законодательства и повышения качества проводимых аудиторских работ.

Применение мер дисциплинарного и иного воздействия осуществляется в соответствии с процедурой, установленной законодательством и нормативными актами саморегулируемых организаций аудиторов.

Статья 7. Требования к аудиторским процедурам, устанавливаемые саморегулируемой организацией аудиторов

В соответствии с ФЗ 307 «Об аудиторской деятельности» саморегулируемая организация аудиторов имеет право устанавливать требования к аудиторским процедурам. Такие требования разрабатываются с целью обеспечения качественного выполнения аудиторской работы и поддержания профессиональных норм и стандартов.

Статья 7 ФЗ 307 предусматривает следующие требования к аудиторским процедурам:

Планирование аудиторской работы. Аудитор должен разработать план аудиторской работы, который включает оценку рисков, определение объема работы и выбор аудиторских процедур. План позволяет оптимизировать аудиторские процессы и обеспечивает основу для выполнения аудиторской работы в соответствии со стандартами.
Обеспечение надлежащего уровня компетентности и независимости. Аудитор должен обладать необходимыми знаниями и навыками для проведения аудита, а также быть независимым от проверяемой организации. Это позволяет гарантировать объективность и качество проводимой аудиторской работы.

Регламентирование аудиторских процедур саморегулируемой организацией аудиторов позволяет установить единые стандарты и правила, которым следуют аудиторы при выполнении своей профессиональной деятельности. Это способствует повышению доверия к аудиторской профессии и обеспечивает высокий уровень качества аудиторской работы.

Статья 17.3. Комитет аудиторских организаций на финансовом рынке

Деятельность Комитета основана на принципах коллегиальности, прозрачности и независимости. Он регулирует взаимоотношения между аудиторскими организациями, другими организациями и физическими лицами, осуществляющими аудиторскую деятельность на финансовом рынке.

Основные полномочия Комитета:

Создание реестра аудиторских организаций на финансовом рынке;
Утверждение стандартов аудита на финансовом рынке;
Определение требований к профессиональной деятельности аудиторов;
Определение порядка применения аудиторской практики на финансовом рынке;
Организация и проведение проверок аудиторских организаций на финансовом рынке;
Содействие повышению квалификации аудиторов и обмену опытом в профессиональной сфере.

Стандарты аудита на финансовом рынке:

Внутренние аудиторские стандарты — применяются при выполнении аудиторского контроля организаций на финансовом рынке, в том числе при проведении проверок и аудита внутренних процедур, системы управления рисками и финансовой отчетности.

Внешние аудиторские стандарты — применяются при проведении аудиторской проверки и осуществлении аудита финансовой отчетности организаций на финансовом рынке. Они предоставляют набор общепринятых методов и процедур, гарантирующих объективность и достоверность результатов аудита.

Профессиональные требования к аудиторам на финансовом рынке:

Получение сертификата аудитора;
Обладание профессиональными знаниями и навыками, соответствующими стандартам аудита;
Соблюдение этических норм и принципов аудиторской деятельности;
Постоянное повышение квалификации и профессиональное развитие.

Комитет аудиторских организаций на финансовом рынке играет важную роль в регулировании аудиторской деятельности на финансовом рынке и обеспечивает стандарты профессионализма и качества работы аудиторов. Он призван улучшить доверие к финансовым отчетам организаций, способствуя стабильности финансовой системы и экономическому развитию страны.

Статья 26. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Федеральный закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» вступает в силу с 1 января 2009 года, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен более поздний срок вступления в силу.

Части 1-9 статьи 11, статьи 12 и 16 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2010 года. Части 1 — 8 статьи 11 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2011 года.

Изменения в закон

Федеральный закон от 1 июля 2010 г. N 136-ФЗ вступает в силу с даты официального опубликования, за исключением изменений в статью 11, которые вступают в силу с 1 января 2011 года.
Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ вступает в силу через 180 дней после дня официального опубликования, за исключением изменений в части 1 статьи 5, которые вступают в силу с 1 января 2012 года.
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года.
Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 360-ФЗ и Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 359-ФЗ вступают в силу с 1 января 2022 года и с 1 июля 2022 года соответственно.

Цель нового Федерального закона

Принятие нового Федерального закона «Об аудиторской деятельности» было обусловлено переходом от лицензирования указанной деятельности к саморегулированию в этой области. С 1 января 2010 года будет отменено лицензирование аудиторской деятельности и введено обязательное членство индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемых аудиторских объединениях.

Дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям

Федеральным законом устанавливаются дополнительные требования к аудиторам и аудиторским организациям. Например, усилены требования к стажу работы в аудиторской организации, наличию безупречной деловой репутации и уставному капиталу аудиторских организаций. Все это направлено на повышение качества аудиторских услуг и обеспечение независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Советуем прочитать: Как правильно подать апелляцию на решение районного суда? Где обратиться и что нужно для этого?

Поддержка малого бизнеса

В целях поддержки малого бизнеса снижены требования к численности аудиторов в аудиторской организации, а индивидуальным аудиторам разрешено проводить обязательный аудит.

Единый квалификационный аттестат аудитора

Вводится единый квалификационный аттестат аудитора, который дает право проводить аудит в любых отраслях экономики. Это упрощает процесс получения квалификации для аудиторов и предоставляет им больше возможностей при выборе клиентов и области работы.

Регулирование деятельности саморегулируемых организаций аудиторов

Детально регламентируется порядок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов. Им будут возложены функции по ведению реестра аудиторов и аудиторских организаций, повышению квалификации аудиторов и контролю качества работы.

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

В данной статье описываются основные права и обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора при осуществлении аудиторской деятельности.

Права аудиторской организации, индивидуального аудитора

Проведение аудита средствами учетной политики и методики оценки, предусмотренными законодательством;
Запрашивать и получать от аудируемого лица и лица, заключившего договор об оказании аудиторских услуг, необходимые документы и информацию для проведения проверки;
Получение информации о финансовых результатых и состоянии проверяемой организации для составления аудиторских отчетов;
Возможность ознакомления с финансовой и учетной документацией, а также право проводить проверку деловых процессов и иных операций;
Получение вознаграждения за предоставление аудиторских услуг;

Обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

Проведение аудиторской проверки в соответствии с требованиями Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
Соблюдение независимости и конфиденциальности при проведении аудиторской проверки;
Составление аудиторских отчетов в установленные сроки и с предоставлением достоверной информации о финансовых результатах и состоянии проверяемой организации;
Уведомление аудируемого лица о результате проведенной проверки и предоставление рекомендаций по улучшению деятельности;
Соблюдение требований законодательства, профессиональных стандартов и этических норм при осуществлении аудиторской деятельности.

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания услуг

Данная статья регламентирует права и обязанности аудируемого лица и лица, заключившего договор об оказании аудиторских услуг, а также их взаимодействие с аудиторской организацией и Банком России.

Права аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания услуг

Выбор аудиторской организации и индивидуального аудитора для проведения проверки;
Запрашивание и предоставление необходимых документов и информации для проведения аудиторской проверки;
Получение информации о результатах проведенной проверки и аудиторских заключениях;
Соблюдение конфиденциальности информации, предоставленной аудиторской организации или индивидуальному аудитору;
Обращение в Банк России в случае обнаружения нарушений законодательства, связанных с финансовой деятельностью организации.

Обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания услуг

Обеспечение доступа аудиторской организации или индивидуального аудитора к необходимым документам и информации для проведения проверки;
Сотрудничество и предоставление объективной информации для составления аудиторских отчетов;
Соблюдение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» при осуществлении своей финансовой деятельности;
Предоставление аудиторской организации или индивидуальному аудитору всех необходимых документов и информации для проведения аудиторской проверки в рамках заключенного договора.

Статья 14.1. Взаимодействие аудиторской организации на финансовом рынке и Банка России

Статья 14.1 регулирует взаимодействие аудиторской организации на финансовом рынке и Банка России в рамках осуществления аудиторской деятельности.

Аудиторская организация должна сообщать Банку России о результатах своей деятельности, связанной с аудитом банковских учреждений;
Банк России вправе проводить независимую проверку деятельности аудиторской организации в целях установления соответствия требованиям законодательства;
Аудиторская организация обязана предоставлять Банку России необходимую информацию и документацию, связанную с осуществлением проверки;
Банк России может принимать меры в случае выявления нарушений законодательства аудиторской организацией, вплоть до прекращения деятельности организации на финансовом рынке.

Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

Статья 18 Фз 307 предусматривает основные требования, которые должны быть выполнены для получения членства в саморегулируемой организации аудиторов. Эти требования имеют целью обеспечить высокую профессиональную квалификацию и надежность аудиторов.

Для получения членства в саморегулируемой организации аудиторов, необходимо соответствовать следующим требованиям:

Являться физическим лицом, осуществляющим аудиторскую деятельность и имеющим высшее профессиональное образование в области аудита;
Иметь стаж работы в области аудита не менее пяти лет;
Пройти аттестацию в организации, аккредитованной Федеральной палатой аудиторов;
Не иметь судимости за преступления в экономической сфере;
Не находиться под запретом осуществления аудиторской деятельности, установленным судом;
Представить справку о прохождении профессионального аудиторского образования и документы о стаже работы в области аудита;
Соблюдать принципы профессиональной этики и нормы аудиторской деятельности.

Профессиональные требования

На профессиональные требования, предъявляемые к членам саморегулируемых организаций аудиторов, особое внимание уделяется высшему профессиональному образованию в области аудита. Это обеспечивает наличие необходимых теоретических знаний и практических навыков для качественного выполнения аудиторской работы.

Процедура членства

Процедура получения членства в саморегулируемой организации аудиторов включает не только предоставление необходимых документов и прохождение аттестации, но и соблюдение профессиональных стандартов и этических принципов, особенностей членства и др.

Саморегулируемые организации аудиторов играют важную роль в поддержании высоких стандартов профессиональной деятельности и обеспечении надежности аудиторов, что является необходимым условием для доверия со стороны бизнес-сообщества и общественности в целом.

Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

Статья 8 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает требования к независимости аудиторских организаций и аудиторов.

Согласно данной статье, аудиторская организация и аудитор должны обладать независимостью как в фактическом, так и в осознаваемом аспекте. Независимость аудиторов является основополагающим принципом и предполагает деятельность без влияния сторонних лиц или интересов.

Требования к независимости аудиторских организаций и аудиторов:

Отсутствие конфликта интересов. Аудиторская организация и аудитор должны избегать любых действий, которые могут создать конфликт интересов с аудируемой организацией или другими заинтересованными сторонами.
Независимость от аудируемых организаций. Аудиторская организация и аудитор не должны быть связаны никакими финансовыми, межличностными или иными отношениями, которые могут снизить их независимость при выполнении аудиторской деятельности.
Избегание предвзятости. Аудиторы должны воздерживаться от любых действий или выражений, которые могут повлиять на их объективность и беспристрастность.
Соблюдение профессиональных стандартов. Аудиторская организация и аудитор должны соблюдать требования профессиональных стандартов при выполнении аудиторской деятельности.
Отделение аудиторской деятельности от других видов деятельности. Аудиторская организация должна иметь механизмы и процедуры, позволяющие обеспечить независимость аудиторской деятельности от других видов деятельности, таких как консалтинг или бухгалтерское обслуживание.

Таким образом, статья 8 ФЗ «Об аудиторской деятельности» предоставляет правовое основание для обеспечения независимости аудиторских организаций и аудиторов, что является неотъемлемым условием для эффективного и надежного осуществления аудиторской деятельности.

Статья 2. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется законодательством и нормативными актами, которые определяют ее основные принципы, права и обязанности аудиторов.

Законодательные акты, регулирующие аудиторскую деятельность:

Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон о аудиторской деятельности);
Постановление Правительства Российской Федерации от 10 октября 2013 года № 976 «Об утверждении Положения о специальной оценке условий труда в организациях, осуществляющих аудиторскую деятельность»;
Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2017 года № 894 «Об утверждении положения о независимой оценке квалификации лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность»;

Основные принципы аудиторской деятельности:

Независимость и объективность. Аудитор должен быть независимым от аудируемой организации и представлять объективное и независимое мнение на основе проведенного аудита.
Компетентность и профессионализм. Аудитор должен обладать необходимыми знаниями, навыками и опытом для выполнения своих обязанностей.
Соблюдение принципов конфиденциальности и этических норм. Аудитор обязан соблюдать конфиденциальность информации полученной в процессе аудита, а также придерживаться этических норм профессиональной деятельности.
Профессиональная добросовестность и ответственность. Аудитор должен действовать добросовестно, профессионально и нести ответственность за свои действия и решения в процессе выполнения аудиторской работы.
Системный и систематический подход. Аудитор должен проводить аудиторскую проверку систематически, используя подходы и методики, установленные в законодательстве и нормативных актах.

Права аудиторов:

Получение доступа ко всей необходимой информации, документам и материалам, связанным с аудитируемой организацией;
Проведение проверок, аудиторских ревизий и специальной оценки условий труда;
Выдвижение рекомендаций и оценка эффективности системы внутреннего контроля и управления;
Подписание аудиторских заключений и выдача соответствующих документов, подтверждающих результаты аудиторской проверки;
Защита своих прав и интересов в случае нарушений или претензий со стороны аудируемой организации или третьих лиц.

Обязанности аудиторов:

Соблюдение требований законодательства и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
Соблюдение профессиональных стандартов и норм этики при выполнении аудиторской работы;
Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации, полученной в процессе аудита;
Выполнение своих обязанностей в рамках договора между аудитором и аудируемой организацией;
Профессиональное развитие и повышение своей квалификации в соответствии с требованиями законодательства.

Статья 5.2. Требования к руководителю аудита общественно значимой организации

Руководитель аудита общественно значимой организации должен соответствовать определенным требованиям, которые гарантируют его профессионализм и независимость. Вот основные требования:

Высшее профессиональное образование в области экономики, финансов или аудита. Руководитель должен иметь теоретические знания и понимание принципов аудита.
Опыт работы в аудиторской деятельности не менее 5 лет, в том числе не менее 3 лет на руководящей должности. Это позволяет убедиться в профессиональных навыках и умениях руководителя.
Сертификация аудитора и внесение в реестр аудиторов. Это подтверждает компетентность и соответствие руководителя требованиям законодательства.
Отсутствие конфликта интересов с общественно значимой организацией. Руководитель не должен иметь никаких связей с организацией, которая может повлиять на его независимость и объективность результата аудита.

В целом, требования к руководителю аудита общественно значимой организации направлены на обеспечение качественного и независимого проведения аудиторской деятельности.

Статья 5.3. Условия внесения сведений об аудиторских организациях в реестр

Внесение сведений об аудиторских организациях в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, осуществляется в соответствии с определенными условиями:

Регистрация аудиторской организации в установленном порядке. Это позволяет гарантировать легальность и соответствие организации требованиям законодательства.
Соблюдение профессиональных стандартов аудиторской деятельности. Организация должна следовать установленным правилам проведения аудиторских работ и обеспечивать их качество.
Наличие правильно организованной системы контроля качества аудиторских услуг. Организация должна иметь механизмы, позволяющие выявить и исправить ошибки, связанные с проведением аудита, и гарантировать независимость и непредвзятость результатов.

Внесение сведений об аудиторских организациях в реестр обеспечивает прозрачность и контроль над их деятельностью.

Советуем прочитать: Ответственность по части 2 статьи 12.25 КоАП РФ

Статья 5.4. Ведение реестра аудиторских организаций

Ведение реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, осуществляется органами государственной власти, уполномоченными на регулирование аудиторской деятельности:

Формирование реестра на основе сведений, предоставляемых аудиторскими организациями. Органы государственной власти регулярно обновляют и поддерживают актуальность реестра.
Публичный доступ к информации о зарегистрированных аудиторских организациях. Любой человек может ознакомиться с данными из реестра и убедиться в легитимности и качестве работы организаций.

Ведение реестра аудиторских организаций способствует контролю и прозрачности аудиторской деятельности.

Статья 5.5. Отказ во внесении сведений в реестр

В случае несоответствия аудиторской организации требованиям законодательства, органы государственной власти имеют право отказать во внесении ее сведений в реестр аудиторских организаций:

Допущение серьезных нарушений в сфере аудиторской деятельности, которые могут негативно повлиять на результаты проведения аудита общественно значимых организаций.
Несоответствие требованиям независимости и объективности. Аудиторская организация не должна иметь никаких связей, которые могут повлиять на независимость аудиторов и целостность и достоверность результатов аудита.

Отказ во внесении сведений в реестр гарантирует, что несоответствующие требованиям организации не будут участвовать в аудиторской проверке общественно значимых организаций и обеспечивает их защиту от возможных негативных последствий.

Статья 5.6. Исключение сведений из реестра

Сведения об аудиторской организации могут быть исключены из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, в случае:

Выявления серьезных нарушений в деятельности организации, которые противоречат требованиям законодательства и профессиональным стандартам.
Предоставления ложных сведений при регистрации или внесении в реестр. Организация обязана предоставлять достоверную информацию о своей деятельности.

Исключение сведений из реестра обеспечивает контроль над качеством и надежностью аудиторских организаций и исключает недобросовестных участников с рынка аудиторских услуг.

Мнение аудитора о достоверности и объективности финансовой отчетности организации. Аудитор выражает свое мнение о том, соответствует ли представленная отчетность требованиям и отражает ли она достоверную информацию.
Выявление существенных ошибок или недостатков в финансовой отчетности. Аудитор указывает на выявленные ошибки или недостатки, которые могут иметь существенное влияние на интерпретацию и оценку финансовой отчетности.
Рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля и финансового управления. Аудитор дает рекомендации, которые помогут организации улучшить свою финансовую деятельность и предотвратить возможные ошибки и мошенничество.

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудитору необходимо получить квалификационный аттестат для осуществления профессиональной деятельности.

Квалификационный аттестат аудитора является официальным документом, подтверждающим компетентность аудитора и его право на осуществление аудиторской деятельности. Данный аттестат выдается Федеральной комиссией по аудиторской деятельности (ФКАД), которая является государственным органом и осуществляет контроль и регулирование аудиторской деятельности.

Квалификационный аттестат аудитора содержит следующую информацию:

Персональные данные аудитора — ФИО, дата рождения, гражданство, место жительства;
Информацию об образовании — высшее образование по специальности «Аудит» или «Финансы и кредит» и наличие стажа работы в области аудита;
Результаты прохождения профессионального экзамена — аудиторы должны пройти экзамен, подтверждающий их знания и навыки в сфере аудита;
Дату выдачи и срок действия аттестата — квалификационный аттестат аудитора выдается на определенный срок, обычно на 5 лет;
Разделы, в которых аудитор имеет право на работу — аудитор может быть специализирован в определенных областях, например, финансовый аудит, налоговый аудит, операционный аудит и т. д.;
Сведения об организации аудитора — если аудиторы работают в аудиторской организации, в аттестате указывается информация о данной организации.

За нарушение требований, предусмотренных законодательством о ведении аудиторской деятельности, аудитору может быть лишено квалификационного аттестата. Данный шаг предотвращает ненадлежащее осуществление аудиторской деятельности и защищает интересы клиентов и общественность от потенциальных финансовых преступлений.

Квалификационный аттестат аудитора является важным элементом контроля и регулирования аудиторской деятельности, обеспечивая высокий уровень профессиональной компетентности и надежности работы аудиторов.

Статья 15. Регулирование в сфере аудиторской деятельности

Государственный контроль и надзор

В целях обеспечения качества аудиторской деятельности, а также предотвращения ошибок, нарушений и злоупотреблений, предусмотрен государственный контроль и надзор. Контроль и надзор осуществляют федеральные органы исполнительной власти, специализированные аудиторские организации или их ассоциации.

Государственный контроль и надзор включает в себя следующие основные мероприятия:

лицензирование аудиторов и аудиторских организаций;
проведение проверок и аудиторских проверок;
назначение дисциплинарных наказаний за нарушение законодательства в области аудиторской деятельности;
разработка и утверждение методических рекомендаций;
взаимодействие с международными организациями в области аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций

Лицензирование является обязательным условием для осуществления аудиторской деятельности. Оно осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на проведение соответствующих процедур. Лицензия выдается на определенный срок и может быть продлена по истечении этого срока при наличии всех необходимых условий и требований. В случае выявления нарушений лицензия может быть аннулирована.

Проверки и аудиторские проверки

Проверки и аудиторские проверки проводятся для выявления нарушений в сфере аудиторской деятельности. Проведение таких проверок осуществляется федеральными органами исполнительной власти, специализированными аудиторскими организациями или их ассоциациями. При наличии нарушений могут быть применены административные, дисциплинарные или иные меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, статья 15 ФЗ 307 является важным элементом регулирования в сфере аудиторской деятельности. Она определяет порядок контроля и надзора, лицензирования и проведения проверок, в целях обеспечения качества и законности аудиторской деятельности.

Статья 17.1. Постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов

Статья 17.1 ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает требования к постоянно действующему коллегиальному органу управления саморегулируемой организации аудиторов. Этот орган играет важную роль в обеспечении профессиональной деятельности аудиторов и поддержании высокого качества аудиторской работы.

Обязанности постоянно действующего коллегиального органа

Разработка стандартов и нормативов, регулирующих аудиторскую деятельность;
Установление требований к профессиональной компетентности и повышению квалификации аудиторов;
Оформление лицензий на осуществление аудиторской деятельности;
Организация профессионального аттестационного экзамена аудиторов;
Рассмотрение жалоб и конфликтов между аудиторами и клиентами;
Установление условий членства в саморегулируемой организации аудиторов;
Контроль за выполнением этических норм и правил аудиторской деятельности;
Проведение мониторинга качества аудиторской деятельности и принятие мер по ее улучшению;
Участие в разработке норм и правил международной аудиторской практики.

Состав и порядок формирования постоянно действующего коллегиального органа

Постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов формируется из числа ее членов. Он представляет интересы аудиторской профессии и обеспечивает независимость организации в принятии решений.

Состав органа может включать представителей различных направлений и сфер аудиторской деятельности. Члены органа должны иметь соответствующую квалификацию и опыт работы в области аудита.

Особенности деятельности постоянно действующего коллегиального органа

Орган принимает свои решения большинством голосов от общего числа его членов;
Решения органа обязательны для всех членов саморегулируемой организации;
Орган формирует свои регламенты и правила внутреннего распорядка;
Члены органа несут ответственность за свои решения и действия в рамках своих полномочий.

Постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов играет важную роль в обеспечении эффективной и надежной аудиторской деятельности. Его деятельность направлена на поддержание высоких стандартов профессионализма и качества в работе аудиторов, а также на установление правил и норм, регулирующих данную сферу деятельности.

Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

В случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован организацией, выдавшей его, или судом.

Основаниями для аннулирования квалификационного аттестата аудитора являются:

Невозможность исполнения обязанностей аудитора в связи с наличием физического или психического заболевания, которое повлияло на его профессиональные качества.
Выявление противоречий в информации, представленной аудитором при получении квалификационного аттестата.
Нарушение аудитором требований преемственности при замене аудитора в отношении одного и того же юридического лица.
Нарушение аудитором требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» и (или) иных законодательных актов Российской Федерации.
Прекращение гражданственных прав аудитора, признание его безвестно отсутствующим или умершим.
Нахождение аудитора, квалификационный аттестат которого был получен на основании заведомо ложных сведений, в состоянии неплатежеспособности или банкротства.
Совершение аудитором преступления, влекущего его уголовную ответственность.

Порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора устанавливается настоящим Федеральным законом и иными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора является основанием для прекращения его права заниматься аудиторской деятельностью.

В результате аннулирования квалификационного аттестата аудитора, лицо теряет статус аудитора и не может выполнять аудиторские проверки, а также применять и использовать права и привилегии, присущие этой профессии.

**Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора:**
Основания	Порядок
Невозможность исполнения обязанностей аудитора в связи с наличием физического или психического заболевания, которое повлияло на его профессиональные качества.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Выявление противоречий в информации, представленной аудитором при получении квалификационного аттестата.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Нарушение аудитором требований преемственности при замене аудитора в отношении одного и того же юридического лица.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Нарушение аудитором требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» и (или) иных законодательных актов Российской Федерации.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Прекращение гражданственных прав аудитора, признание его безвестно отсутствующим или умершим.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Нахождение аудитора, квалификационный аттестат которого был получен на основании заведомо ложных сведений, в состоянии неплатежеспособности или банкротства.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.
Совершение аудитором преступления, влекущего его уголовную ответственность.	Аннулирование организацией, выдавшей аттестат, или судом.

В итоге, статья 12 Федерального закона «О аудиторской деятельности» определяет основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Аннулирование может производиться организацией, выдавшей аттестат, или судом при наличии оснований, указанных в статье. После аннулирования аудитор теряет статус аудитора и не может осуществлять аудиторские проверки, а также использовать привилегии, связанные с этой профессией.