Понятие товарного кредита и его регулирование в соответствии со статьей 822 ГК РФ

Данная статья исследует понятие товарного кредита на основе 822 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации и разбирает его особенности правового регулирования. В этой статье определяется, что такое товарный кредит, основные условия и порядок его заключения, а также права и обязанности сторон. Детальное описание юридической сущности товарного кредита поможет читателям лучше понять его применение и правовую основу.

Статья 822 Гражданского кодекса Российской Федерации регулирует понятие товарного кредита и устанавливает особенности его регулирования. Товарный кредит – это форма банковского кредита, предоставляемого компаниям на основе вексельного обязательства. Он предоставляет возможность получать товары или услуги с отсрочкой платежа и является важным инструментом для развития бизнеса.

Сущность товарного кредита

Основная сущность товарного кредита заключается в том, что его предоставление заемщику происходит не в денежной форме, а в виде товара или услуги.

Товарный кредит и налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) при предоставлении товарного кредита возникает в момент передачи товаров и рассчитывается на основе их стоимости.
При получении товарного кредита заемщик обязан учитывать НДС, указывая его отдельно в декларации и учете в налогах.
Если условия предоставления товарного кредита предусматривают отсрочку выплаты НДС, то заемщик должен учесть этот налог при оплате товаров или услуг в соответствующем отчетном периоде.

Бухучет товарного кредита у предоставляющей его стороны

При предоставлении товарного кредита предоставляющая сторона должна отразить его в бухгалтерском учете, используя соответствующий синтетический и аналитический учет.
Запись о предоставлении товарного кредита должна содержать информацию о его стоимости, условиях предоставления и сроках возврата.
В случае применения отсрочки оплаты товарного кредита следует отразить эту информацию и рассчитать возможные финансовые потери от применения отсрочки.

Бухучет товарного кредита у получающей стороны

Получающая сторона, которая пользуется товарным кредитом, должна отразить его в своей бухгалтерии. Запись о получении товарного кредита должна содержать информацию об его стоимости, условиях получения и сроках возврата.
Если товарный кредит получен в качестве отсрочки оплаты, то необходимо учесть возможные финансовые потери от такого получения и рассчитать общую сумму долга.

Итоговые выводы

Товарный кредит является особым видом кредитования, при котором заемщик получает не деньги, а товары или услуги. При предоставлении и получении товарного кредита необходимо тщательно отслеживать бухгалтерию, учитывая стоимость, условия предоставления и сроки возврата. Особое внимание следует уделить налогу на добавленную стоимость (НДС), который возникает при предоставлении товарного кредита и должен быть отражен в соответствующих документах и в налоговой бухгалтерии.

Особенности учета товарного кредита и НДС

При учете операций, связанных с товарным кредитом, важно учитывать налог на добавленную стоимость (НДС). Давайте рассмотрим основные моменты, которые нужно учесть при отражении таких операций.

Передача товара в долг

Когда товар передается в долг, одновременно передается и право собственности на него. Согласно законодательству, такая передача товара считается его реализацией. Из-за этого необходимо начислить НДС на передаваемый товар. Начисление этого налога позволяет начисляющей стороне использовать вычет «входного» НДС, полученного от поставщика. Также заемщик может воспользоваться правом на вычет НДС при получении счета-фактуры от займодавца.

Обратная передача товара

Когда возврат долга происходит в обратной передаче, ситуация повторяется, но меняются стороны. В таком случае возникает необходимость начисления НДС и возможности применения вычетов.

Оплата процентов товаром

Если проценты по кредиту оплачиваются товаром, то применяется та же логика обложения НДС. Полученные проценты облагаются НДС в случае, если они превышают аналогичные проценты, рассчитанные от текущей ставки рефинансирования. Налог определяется путем вычитания его из полученных процентов.

Оформление операций

Операции по товарному кредиту должны быть оформлены с использованием двух экземпляров счета-фактуры, которые составляют обе стороны при передаче товара. Получатель процентов составляет один экземпляр счета-фактуры для процентной части, облагаемой НДС.

Необходимо отметить, что баланк счета-фактуры претерпел изменения в связи с внедрением системы трекинга товаров.

Основные типы товарного кредита

В зависимости от набора характеристик, факторов и условий, выделяются следующие разновидности заемного продукта:

1. Отсрочка платежа

Отсрочка платежа является наиболее популярной и распространенной формой кредитования товаров, которая предусматривает выдачу товара с указанием конкретного срока, когда стоимость должна быть возвращена. Большинство магазинов предоставляют именно этот тип товарного кредита.

2. Открытый счет

Открытый счет является способом постоянного сотрудничества между компаниями. В соответствии с соглашением сторон могут быть установлены ограничения на максимальную сумму задолженности или срок погашения.

3. Консигнация

Поставка товаров предполагает предоставление продукции для ее продажи. Партнеры точно учитывают выгоду от сотрудничества. Кредитование возобновляется после полной продажи партии товаров. Этот вид займа не применяется к товарам с коротким сроком годности.

4. Вексель

Вексель – это документ, который гарантирует возмещение суммы по задолженности в указанную дату. Этот инструмент широко используется в сфере бизнеса для взыскания долга у заемщика.

Также есть комбинированные варианты, которые включают черты нескольких указанных выше типов. Несмотря на важность доверия между сторонами, кредитные отношения всегда закрепляются письменным договором, который имеет юридическую силу.

На обеих сторонах существуют риски: продавец может предоставить товар низкого качества или получить предоплату, но не осуществить доставку, а покупатель может не вернуть долг, вернуть деньги частично или не вовремя.

Как определить размер товарного кредита?

В крупных компаниях возникает определенное противоречие между отдельными структурами внутри фирмы:

Отдел продаж стремится реализовать как можно больше продукции.
Бухгалтерия стремится сократить дебиторскую задолженность.

При заключении договора необходимо учитывать разногласия между двумя отделами. Поэтому для каждого контрагента необходимо аккуратно и правильно рассчитать допустимую сумму.

Пример расчета

Для определения платежеспособности используются формальные и неформальные методы. Первые включают:

Учредительные документы компании.
Отчеты о финансовом и бухгалтерском состоянии.
Информация о результатах проведения комиссий, проверок и экспертиз.

Эти документы должны быть сформированы в соответствии с действующим законодательством. Для их получения можно обратиться к другим кредиторам компании или партнерам по бизнесу.

Для определения допустимого размера товарного кредита используется следующая формула:

Л = Р x М x Во – Вп

Где:

Л – размер товарного кредита в рублях или другой валюте.
Р – объем реализованной продукции.
М – коэффициент маржи.
Во – время отсрочки.
Вп – количество дней просрочки.

Пример: Исходные данные: Р – 1 000 000 р., М – 1.015, Во – 11, Вп – 4. Подставляем значения в формулу и получаем: Л = 1 000 000 x 1.015 x 11 – 4 = 7 105 000 рублей.

Различие между товарным и коммерческим кредитом

сумма;
реквизиты сторон;
срок погашения.

При необходимости указываются иные особенности и индивидуальные условия.

	Товарный кредит	Коммерческий кредит
Условие договора о предоставлении услуг или поставке продукции	Цена является рекомендованной, но не является обязательной для исполнения	Цена, период возврата и размер платежа — основные положения в договоре
Заемщик или кредитор	Любой участник гражданского права	Финансовые организации и банки
Объект по договору	Материальные предметы или услуги	Финансовые средства

Любые физические или юридические лица могут стать субъектами договоренности, а не только финансовые структуры. Объектами являются предоставленные услуги или поставленные товары, а не денежные средства.

Что выбрать: товарный или коммерческий кредит?

При выборе между двумя видами кредитования, следует руководствоваться условиями сотрудничества, уровнем доверия к контрагентам и другими особенностями. В бизнесе активно используются оба варианта. Иногда они применяются одновременно в рамках одного контракта.

Например, консигнация как форма товарного кредита часто выбирается при заключении договора между поставщиком и розничной сетью товаров. Если срок годности продукта подходит к концу, нереализованные остатки списываются и возвращаются производителю или дилеру.

Как получить товарный кредит?

Для получения товарного кредита физическим лицам требуются определенные условия. В основном, необходимо быть достигшим определенного возраста, иметь гражданство и определенный стаж работы. Чтобы получить займ, необходимо собрать определенный набор документов:

Паспорт РФ
СНИЛС
Трудовую книжку

Некоторые банки могут также запросить ИНН, заграничный паспорт или водительские права. Также могут потребоваться документы, подтверждающие доходы по форме банка или 2-НДФЛ.

Важно отметить, что большинство банков устанавливает минимальный возраст для получения товарного кредита от 21 лет. Отечественные банки предпочтительно работают с гражданами Российской Федерации, однако для иностранцев могут быть доступны особые условия. Для успешного получения займа необходим стабильный источник доходов, а также положительная кредитная история, которая является одним из основных факторов при рассмотрении заявки банком.

Как правильно составить договор?

При оформлении товарного кредита необходимо заключить договор, в котором будут указаны основные условия кредитования (срок, сумма, процент), а также подробная информация о товаре, который будет приобретен с помощью кредита.

Документ создается на основе статьи 822 Гражданского кодекса РФ, и должен быть согласован с данной статьей. Кроме того, в договоре могут использоваться статьи Гражданского кодекса РФ с 465 по 485, которые определяют процесс покупки-продажи.

Учет товарного кредита со стороны предоставляющей его стороны

Бухгалтерский учет товарного кредита со стороны предоставляющей его стороны зависит от характера договора и условий процентной ставки. В этой статье мы рассмотрим особенности учета для безпроцентных и процентных договоров товарного кредита.

Учет для безпроцентных договоров

При учете безпроцентных договоров товарного кредита записи будут следующими:

Дебет 76, кредит 10, 41 — отражена учетная стоимость передаваемого товара;
Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76 — учетная стоимость изменена на договорную, если товар передают по стоимости, отличной от учетной;
Дт 76 Кт 68 — начислен НДС на договорную стоимость передаваемого товара;
Дт 10 41 Кт 76 — отражена договорная стоимость возвращенного товара без НДС;
Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с договорной стоимости возвращенного товара.

Бухучет для процентных договоров

Для процентных договоров следует учесть в финансовых вложениях по пункту 2 ПБУ 19/02:

Дт 76 Кт 10 41 — отражена учетная стоимость передаваемого товара;
Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76 — учетная стоимость изменена на договорную, если товар передают по стоимости, отличной от учетной;
Дт 76 Кт 68 — начислен НДС на стоимость товара, переданного по договору;
Дт 58.3 Кт 76 — договор о займе на товар учтен в финансовых вложениях.

Ежемесячно начисляются проценты на стоимость товара, переданного по договору. Для этого используется счет учета расчетов по дивидендам и другим доходам согласно Плану счетов бухгалтерского учета — 76.3.

Необходимо также учесть НДС в случае, если ставка, по которой рассчитываются проценты по договору, превышает ставку рефинансирования, действующую в расчетном периоде. Для этого используется счет учета НДС по неоплаченным процентам по товарному кредиту — 76ндс.

Оплата процентов, как правило, осуществляется ежемесячно и отражается проводками:

Дебет 10 41 Кредит 76.3 — на сумму договорной цены товара, переданного в качестве оплаты процентов, с исключением НДС;
Дебет 19 Кредит 76.3 — на сумму НДС, которая соответствует договорной цене товара, переданного в качестве оплаты процентов.

При получении оплаты в виде процентов также необходимо учесть НДС, которая подлежит уплате в бюджет и связана с ними.

Снижение стоимости и возврат товарного кредита

Если товарный кредит зарегистрирован в финансовых вложениях на конец года, его необходимо проверить на снижение стоимости и, по мере необходимости, создать резерв по нему.

Бухгалтерский учет при возврате процентного кредита будет выглядеть следующим образом:

Дебет 10 41 Кредит 76 — отражена договорная цена возвращенного товара без НДС;
Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС с договорной цены возвращенного товара;
Дт 76 Кт 58.3 — товарный займ будет учтен в финвложениях.

При бухучете товарного кредита у предоставляющей его стороны необходимо учесть все эти моменты, чтобы обеспечить правильную и точную финансовую отчетность.

Плюсы и минусы товарного кредита

Плюсы товарного кредита:

Возможность получить товар или услугу до момента оплаты;
Возможность погасить задолженность постепенно.

Однако, необходимо также учесть недостатки товарного кредита, которые могут повлиять на финансовое положение заемщика.

Минусы товарного кредита:

Высокие процентные ставки;
Наличие штрафов и дополнительных комиссий.

Когда выгодно взять товарный кредит?

Для физических лиц

Товарный заем для физических лиц основывается на оценке финансовой способности гражданина. Перед оформлением займа рекомендуется рассчитать конечную сумму, которую придется заплатить за приобретаемый товар. Если переплата слишком высока, имеет смысл отказаться от такой сделки.

В большинстве случаев товарный заем необходим для приобретения крупных товаров, таких как квартира, автомобиль, дорогостоящая техника или мебель.

Для юридических лиц

В бизнесе главное — получение прибыли, что невозможно без постоянного развития, привлечения инвестиций и финансовых вливаний. Чтобы не замедлять прогресс и не привлекать средства из оборотного капитала, часто приходится обратиться к товарному кредиту.

Продуктовые, электронные и универсальные ритейлеры смогут получить преимущества от заключения таких соглашений, так как платежи поставщику осуществляются только после реализации товара. В договоре обязательно фиксируются условия возврата просроченной, некачественной или утерянной продукции.

Товарный кредит может стать настоящим спасением для предприятий, которые заключили крупный контракт на поставку товара, но не имеют достаточных средств для закупки необходимых комплектующих. Чтобы не упустить выгодное коммерческое предложение, оформление товарного кредита будет разумным решением.

Бухгалтерский учет товарного кредита у получающей стороны

У заемщика задолженность по полученному товарному кредиту будет учтена в составе обычных заемных средств:

на счете 66, если кредит является краткосрочным до 1 года;
на балансе будет 67, если договор будет действовать больше 1 года.

Получение товара будет отражено следующим образом:

Дебет 10 41
Кредит 66 67 — сумма без учета НДС.

НДС, относящийся к полученному товару, будет отражен проводкой:

Запись о начислении процентов будет происходить каждый месяц:
Выплата процентов будет осуществляться следующим образом:

При возврате товара, предназначенного для возврата, может возникнуть необходимость его приобретения по другой цене. С учетом этого, проводки по возврату будут следующими:

Дебет 66 67
Кредит 10 41 — учтена фактическая стоимость возвращаемого товара;
Дебет 66 67
Кредит 68 — начислен НДС по договорной стоимости возвращаемого товара;
Дебет 91
Кредит 66 67 или Дебет 66 67
Кт 91 – договорная стоимость возвращаемого товара была скорректирована.

Уплата процентов будет отражена аналогичными проводками:

Дт 66 67

Кт 10 41 – была учтена фактическая стоимость товара, направленного на уплату процентов;

Дт 66 67

Кт 68 – начислен НДС, соответствующий договорной стоимости товара, направленного на уплату процентов;

Дт 91

Кт 66 67 или Дт 66 67

Кт 91 – договорная стоимость товара, направленного на уплату процентов, была скорректирована.

Эксперты КонсультантПлюс детально объяснили, как учитывать НДС и затраты при подсчете налогооблагаемой прибыли при получении товарного кредита. Для того чтобы все сделать правильно, вы можете получить пробный доступ к системе и перейти в путеводитель по сделкам. При этом, это абсолютно бесплатно.

Итак:

Товарный кредит — это одна из разновидностей коммерческого кредита, который регулируется аналогичными правилами. Главное отличие этого вида кредита заключается в передаче собственности на предоставляемые вещи, которые затем возвращаются, что требует обложения НДС на операции по их передаче.

Товарный кредит предполагает предоставление покупателю определенного товара или услуги с последующим отсроченным платежом. Данный продукт может быть использован физическими или юридическими лицами. Правила, которым должно соответствовать кредитование, описаны в статье 822 Гражданского кодекса РФ.

Особенности товарного кредитования

Основные варианты товарного кредита

Отличия товарного и коммерческого кредита

Когда выгодно воспользоваться товарным кредитом?

Как определить предельный лимит товарного кредитования?

Как получить товарный кредит?