Сегодня на повестке дня — тема налоговой нагрузки. Каков ее смысл и почему так важно производить ее расчеты?

Я связываю понятие «налоговая нагрузка» прежде всего с «налоговым планированием». Грамотное планирование налогов позволяет снизить вероятность налоговых рисков, связанных с началом проверки, а также предотвратить претензии налоговых органов по поводу уклонения от уплаты налогов и получения неосновательной налоговой выгоды.

Уменьшение или перераспределение налоговой нагрузки всегда вызывают интерес у органов контроля. Несмотря на то, что существует множество законных способов оптимизации налогов, иногда уменьшение показателя «налоговая нагрузка» может привести к проведению неожиданной выездной налоговой проверки, которая, в большинстве случаев, заканчивается дополнительными налоговыми платежами и наложением штрафов.

Как оптимально распределять данную метрику?

Во-первых:

Необходимо учитывать налоговую нагрузку как один из главных признаков при планировании проведения выездных налоговых проверок. Мы должны изучить соответствующие документы, которые определяют понятие «налоговая нагрузка». Вот эти документы:

Распоряжение Федеральной налоговой службы (ФНС) России под названием «Одобрение Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30 мая 2007 года под номером ММ-3-06/333@ содержит методологию расчета общей налоговой нагрузки. А в Приложении №3 указаны показатели общей налоговой нагрузки по различным секторам народного хозяйства. Каждый год данные в Приложении обновляются и пополняются информацией за предыдущий год. Эти данные также доступны на официальном веб-сайте ФНС.
Письмо органа Федеральной налоговой службы России под названием «О деятельности комиссий налоговых органов в области легализации налоговой базы» от 17 июля 2013 года, которое имеет номер АС-4-2/12722, содержит в себе расчетные формулы для определения налоговой нагрузки по конкретным налогам и налоговым режимам, а также перечисляет критерии налоговых рисков. Несмотря на то, что данное письмо ФНС № АС-4-2/12722 от 17 июля 2013 года было аннулировано в марте 2017 года в части организации работы комиссий по вопросам корректности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогов, остальные параметры данного документа остаются актуальными для работников налоговой службы.

Во-вторых:

Проведем расчеты по размеру налогового бремени.

Расчет совокупной налоговой нагрузки осуществляется на основе следующей формулы:

На сегодняшний день, одним из важнейших показателей экономического состояния государства является налоговая нагрузка, которая выражается в процентном соотношении.

Налоговая сумма, подлежащая уплате за определенный промежуток времени.

Данные о доходах, указанные в бухгалтерском учете, не включают в себя НДС и акцизы. Они охватывают все виды доходов, включая доходы от реализации и прочие.

В письме под номером АС-4-2/12722 представлены основные принципы, по которым производится расчет нагрузки.

Относительно налога на прибыль:

Формула ННп представляет собой отношение Нп к сумме Др и Двн.

где: ННп — налоговая бремя от налога на доходы с организаций;

НП — налог на доходы, предъявляемый к оплате в соответствии с декларацией.

Доход от реализации, причитающийся по декларированным данным о доходах, обозначается как Др.

Доход Dvn — это нереализованный доход, определенный на основе финансовой отчетности.

В отношении налога на добавленную стоимость (первый вариант):

Ндс — это сокращение от налог на добавленную стоимость. В данном случае, Ндс разделено на налоговую базу.

где: ставка НДС — это процентная ставка, применяемая к товару или услуге для расчета налоговой нагрузки по НДС;

Налог на добавленную стоимость, обязательный к уплате согласно декларации, — это НДС.

Основа налога, которая определяется на основе информации, представленной в разделе 3 отчета о налоге на добавленную стоимость, относящаяся к рынку Российской Федерации.

Второй метод расчета НДС:

Обозначение ННДС означает налог на добавленную стоимость, который рассчитывается как разница между НДС и Налоговой базой общего размера.

Налог на добавленную стоимость, обязательный к уплате согласно декларации, — это НДС.

НБобщ — это совокупная сумма налоговых оснований, указанных в разделах 3 и 4 декларации по налогу на добавленную стоимость (включая отечественный рынок и экспортные операции в России).

Для индивидуальных предпринимателей:

Величина ННндфл равна отношению Нндфл к Дндфл.

где: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) определяет уровень налоговых обязательств по доходам физических лиц.

Налог на доходы физических лиц, также известный как НДФЛ, который указывается в декларации на уплату;

Дндфл — это сумма, указанная в декларации 3-НДФЛ, являющаяся доходом.

Для системы налогообложения Упрощенная система налогообложения (УСН):

Хорошенько подумав, я пришел к выводу, что ННусн можно представить в виде отношения Нусн к Дусн.

где: ННусн — ставка налога, применяемая в режиме упрощенной системы налогообложения.

Нусн — это налог УСН, который требуется уплатить на основе декларации.

Дусн означает полученный доход в соответствии с налоговой декларацией по упрощенной системе налогообложения.

Для Единой системы хранения и накопления информации в России:

Несхн — это сокращение от Несилыхн, а Десхн — это его противоположность.

где: Налоговая нагрузка по ЕСХН указывает на ННесхн

Несхн – это налог, который перечисляется по декларации.

Доход, указываемый в ЕСХН-декларации, называется Десхн.

Для операционной системы ОСНО:

Значение Носно можно рассчитать, сложив сумму НДС и налога на прибыль, и разделив полученную сумму на общий объем.

где: ННосно — ставка налоговой нагрузки по основной системе налогообложения (ОСНО);

НДС — налог на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по декларации о НДС.

Налог на прибыль, который требуется заплатить по декларации о доходах, обозначается как НП (Налог на Прибыль).

В данном случае «В» указывает на выручку, которая была рассчитана на основе финансового отчета и не включает в себя налог на добавленную стоимость.

При расчете для индивидуальных предпринимателей, упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и общей системы налогообложения следует учесть, что если налогоплательщик также уплачивает другие налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, налог на доходы физических лиц, акцизы, природные ресурсы), то сумма начислений по этим налогам учитывается при расчете. Налог на доходы физических лиц не включен в этот перечень, что означает, что в отличие от формулы, применяемой для вычисления общей налоговой нагрузки, он не участвует в формировании аналогичного результата для отдельных налоговых режимов.

Анализ формул, связанных с налогом на добавленную стоимость, показывает, что налог налогового агента, согласно правилам заполнения налоговой декларации, не учитывается при расчете окончательной суммы, подлежащей уплате.

Любая из формул может быть использована для расчета числа, которое может быть представлено в процентах с помощью умножения на 100.

Советуем прочитать: Летом или зимой: в какое время года лучше делать ремонт

Все перечисленные выше формулы полностью отличаются друг от друга, но все они отражают экономическую суть показателя налоговой нагрузки и имеют право на своё существование.

Как определить приемлемый уровень налогового бремени и какие шаги нужно предпринять при планировании данного показателя?

Шаг 1. Определить общую сумму налогов, которую несет человек, и сопоставить ее с аналогичными показателями за предыдущие периоды.

В текущем году были определены различные значения совокупной налоговой нагрузки в зависимости от вида экономической деятельности. Приведены лишь некоторые из них:

Аграрная отрасль	9.8%
Рыболовство	3.4%
Извлечение ценных ресурсов из недр земли	38.5%
Разнообразные производства, занимающиеся обработкой различных материалов	7.1%
Разделение энергии, природного газа и водного ресурса	4.8%
Строительство	12.3%
Оптовая и розничная торговля — это виды коммерческой деятельности, основанные на продаже товаров как на крупные, так и на мелкие объемы.	2.6%
Отели и кафе	9%
Переплетение между связью и транспортом	7.8%
и продажа жилья, становятся все более популярными в современном обществе. Спрос на недвижимость постоянно растет, и многие люди стремятся вложить свои деньги в этот вид инвестиций. Однако, необходимо быть осторожными при проведении таких операций, так как существует риск столкнуться с мошенниками или попасть в ситуацию, где ваши права могут быть нарушены. Поэтому важно обращаться к профессионалам, которые имеют опыт и знания в данной области. Это поможет избежать неприятностей и сэкономить время и деньги. Если вы собираетесь совершить операцию с недвижимостью, будь то покупка или продажа, убедитесь, что вы обратились к надежному агентству или специалисту.	17.5%
Осуществление разнообразных видов коммунальных услуг	25.8%

2 этап. Определить общую сумму налогов по каждому отдельному виду.

Необходимо учесть, что в случае налога на прибыль для предприятий в производственной сфере, если показатель составляет менее 3%, он будет считаться низким. Для торговых организаций, если показатель налоговой нагрузки составляет менее 1%, также считается низким. (Сообщение от ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Третий этап заключается в проверке доли вычетов по НДС в общей сумме налога, которая рассчитывается от исходной налоговой базы.

В соответствии с письмом ФНС России «Об организации работы комиссий налоговых органов по увеличению налоговой основы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, доля, предусмотренная для вычета, не должна превышать 89%.

Во-первых,

Если имеются значительные отклонения от контрольных значений или в сравнении с предыдущими аналогичными налоговыми периодами, требуется:

Осуществить проверку полученных расчетов налоговой нагрузки в связи с вероятностью присутствия ошибок.
В случае неверного расчета следует провести повторный расчет входных данных.
Если наш расчет правильный, мы должны подготовить аргументы для налоговой службы, которые объяснят причины относительно невысокой налоговой нагрузки.

Факторами, способствующими снижению налоговой нагрузки, могут являться:

Возможность заниматься инвестиционной деятельностью
Обусловленность временем года и недостаточная выручка,
Увеличение стоимости основных материалов и товаров со стороны поставщиков.
Создание резервного запаса на складе
Присутствие операций экспорта и прочих

Вывод:

Неоспоримо, проверка налоговой инспекцией на месте — это серьезное дело, так как она может привести к значительным материальным потерям для организации, и это не просто слова, а подтвержденные статистикой факты.

Важно всегда учитывать налоговую нагрузку и быть готовым к проверке и объяснениям в случае значительного отклонения от нормативов или предыдущих налоговых периодов. Это поможет правильно провести налоговую оптимизацию в рамках налогового планирования и уменьшить риск проведения плановой или внеплановой выездной налоговой проверки. Не забудьте также проверить компанию на все признаки, которые могут привести к выездной проверке. Более подробную информацию можно найти в статье о критериях самоконтроля для оценки вероятности выездной проверки. Ведь всегда лучше предотвратить проверку или грамотно подготовиться к ней, чем потом разбираться с ее последствиями. Как говорится: «Лучше быть предупрежденным, чем остаться беззащитным!»

Формула расчёта налоговой нагрузки

Любой бизнесмен, стремясь увеличить свою прибыль, испытывает непременную налоговую нагрузку. Естественно, есть желание сократить затраты на уплату налогов, но важно не нарушать пределы, установленные законом. Однако, слишком низкая налоговая нагрузка также невозможна. Это связано с тем, что такие ситуации зачастую возникают вследствие нарушений налогового законодательства. И когда возникают подозрения в этом, государственные органы могут провести плановую или внеплановую проверку предприятия. Каковы составляющие налоговой нагрузки, какова ее роль в предпринимательской деятельности, как рассчитать ее на различных экономических уровнях и есть ли возможность для предпринимателя сделать это самостоятельно — все эти вопросы будут рассмотрены далее. Присоединяйтесь к обсуждению!

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налогового бремени используется для определения финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Его можно рассматривать как относительное или абсолютное значение. Абсолютное значение налогового бремени — это сумма, которую предприниматель должен заплатить в качестве налогов. Знание этого значения необходимо предпринимателям для планирования расходов и доходов, оптимизации бизнеса и оценки его прибыльности. Налоговые органы рассматривают налоговое бремя как показатель средств, которые предприниматель выделяет из своего бизнеса на оплату налогов. Этот подход относителен и учитывает множество параметров, установленных ФНС. Поэтому относительное значение налогового бремени позволяет анализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и прибыльность его бизнеса. Иногда налоговое бремя идентифицируется с эффективной ставкой налога или процентом от фактической суммы налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговом бремени по определенному налогу, это определение может быть применено, как и в некоторых нормативных актах.

Государственные документы

В свете выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, главное внимание уделяется налоговой нагрузке, поэтому документальное регулирование этого процесса связано в основном с документами, выданными ФНС. Взаимоотношения между налогоплательщиками и контролирующими органами регламентируются Приказом ФНС «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложением № 3. В этом приложении указаны информационные данные, которые ежегодно пополняются и обновляются. При этом важно отметить, что вся необходимая информация доступна на официальном сайте ФНС.

Кому и зачем это нужно

самостоятельно налогоплательщики способны оценить результативность своей работы, определить степень вероятности налоговой аудита, сделать выбор в пользу оптимальной налоговой системы, предсказать будущие шаги.
Федеральная налоговая служба использует предоставленные цифры для разработки своих контрольных мероприятий и влияния на совершенствование налоговой системы в целом.
Анализируя показатели налоговой нагрузки, Министерство финансов и другие органы экономики исследуют текущую экономическую обстановку на уровне регионов и страны в целом. Основываясь на этих данных, они разрабатывают стратегию и прогнозируют будущую финансовую политику государства.

Советуем прочитать: Трёхстороннее соглашение между поставщиком и покупателями: юридические аспекты, преимущества и риски

Какую именно нагрузку будем считать?

Данные документы, помимо представленной информации, предоставляют предпринимателям шанс самостоятельно оценить налоговое бремя, используя специально разработанные расчетные формулы.

В первом документе органа налоговой службы содержится общая формула, позволяющая вычислить общую налоговую нагрузку. Эта нагрузка представляет собой долю средств, которая была начислена на основе налоговых деклараций и которую необходимо уплатить, относительно суммы выручки, зафиксированной Госкомстатом в отчете о доходах и прибылях.

Обратите внимание! При расчете указанной нагрузки учитывается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), но не учитывается налог на добавленную стоимость (НДС). При этом не учитываются взносы во внебюджетные фонды, так как некоторые из них не подконтрольны ФНС.

В письме от ФНС имеется второй документ, в котором представлено несколько формул для расчета различных налогов и специальных режимов налогообложения.

Формула расчёта налоговой нагрузки

Нагрузка, совокупностью

Расчет общей налоговой нагрузки производится весьма приближенно. Суть ее формулы крайне проста: это отношение налоговых платежей к доходам. Если уточнить формулу, то она может быть выражена следующим образом:

Количество снега можно вычислить, разделив его на общий объем воды и вычтя налог на добавленную стоимость.

НН – это общий уровень налогового бремени; СнОг – это сумма налогов, которую нужно заплатить в налоговом году на основе представленного отчета; СВг – это общая сумма доходов, указанная в бухгалтерских документах за налоговый период, но без учета НДС и акцизов. Этот метод разработан и рекомендован Министерством финансов России.

Если показатель, рассчитанный по данным налоговых органов, окажется ниже средних значений, которые регулярно обновляются на официальном сайте ФНС, это привлечет внимание контролирующих органов и может быть признано низкой нагрузкой.

Обращаю ваше внимание! Также имеются другие способы определения налоговой нагрузки, описанные в различных публикациях по экономике.

Давайте произведем расчет нагрузки на фиктивную организацию «Долгождан», которая специализируется в гостиничном секторе.

Налоговая служба установила среднюю ставку налоговой нагрузки в размере 9% для данного сектора предпринимательской деятельности.

В отчете о финансовой деятельности за 2015 год запечатлелась немаленькая сумма в 40 миллионов рублей в качестве выручки предприятия. Аккуратно и своевременно заполнив налоговые декларации в текущем году, компания огласила итоговую сумму налоговых отчислений.

Налог на добавленную стоимость составляет 1,1 миллиона рублей.
Сумма налога на прибыль составляет 1,2 миллиона рублей.
сумма налога на имущество организаций составляет 520 тысяч рублей.
Сумма налога, связанного с транспортом, составляет 250 тысяч рублей.

Сотрудникам была удержана сумма НДФЛ в размере 750 тыс. рублей с их заработной платы. Учтено только НДФЛ, другие платежи, такие как страховые взносы и перечисления в Пенсионный фонд, не учитывались при расчете данной суммы.

Организация с названием «Долгождан» платит налоговую сумму, которая составляет 1 100 000 рублей, плюс 1 200 000 рублей, плюс 520 000 рублей, плюс 250 000 рублей, плюс 750 000 рублей, что в сумме равно 2 625 000 рублей. Затем делим эту сумму на показатель прибыли, который составляет 40 000 000 рублей, и получаем результат 0,065. Умножаем этот результат на 100%, итоговый налоговый показатель составляет 6,5%.

Обнаруженное значение ниже среднего (9%), указанного ФНС для данной сферы деятельности. В связи с этим ООО «Долгождан» будет вписано в программу выездных налоговых проверок, или его сотрудники будут приглашены в налоговую службу для разъяснений.

Нагрузка по конкретному налогу

Наиболее распространенным способом определения налогового бремени является расчет на основе НДС и налога на прибыль.

Степень обременения налогом на прибыль

Федеральная налоговая служба будет беспокоиться, если данные показатели окажутся ниже представленных.

Доля оборота для коммерческих организаций составляет меньше 1%.
Меньше 3% занимаются производством и подрядами другие организации.

Расчеты производятся с применением следующего математического выражения.

Формула ННп представляет собой отношение Нп к сумме Др и Двн.

где: ННп – налоговое бремя, связанное с налогом на прибыль; Нп – налог на прибыль, который определен на основании годовой декларации; Др – доход от продажи товаров и услуг, указанный в декларации о прибыли; Двн – прочие доходы организации, не связанные с продажей товаров и услуг, указанные в той же декларации. Полученный результат увеличивается в 100 раз.

Степень фискального бремени, связанного с налогом на добавленную стоимость

Налоговая служба находит недостаточно высоким уровень налоговой нагрузки по НДС, если за весь отчетный год общая сумма налоговых вычетов по НДС составляет менее 89% от общей суммы этого налога.

Есть несколько способов расчета НДС-нагрузки.

Разделим величину уплаченного налога на добавленную стоимость (НДС) на значения налоговой базы в соответствии с третьим разделом соответствующей декларации, основываясь на рыночных условиях в Российской Федерации: Налог на добавленную стоимость по НДС = Уплаченный налог на добавленную стоимость / Налоговая база в РФ.
Определить долю НДС в общей налоговой базе, включающей как показатели российского рынка, так и экспортного рынка, можно путем вычисления отношения суммы НДС по декларации к общей налоговой базе. Формула для расчета данного показателя выглядит следующим образом: Норма налоговой базы по НДС равна отношению суммы НДС к общей налоговой базе, включающей в себя как показатели рынка РФ, так и экспортного рынка.

Нюансы налоговой нагрузки для разных типов предпринимателей

Для расчета налоговой нагрузки по налогу на доходы физических лиц, индивидуальному предпринимателю необходимо разделить сумму, указанную в его декларации, на коэффициент, который указан в декларации по форме 3-НДФЛ.
Представители УСН обязаны оценить степень своей нагрузки, полученной в соответствии с декларацией, и разделить ее на доход в соответствии с третьим налоговым кодексом.
Бизнесмены, имеющие статус Единый сельскохозяйственный налог, распределяют свои налоговые показатели в соответствии с доходами, указанными в декларации по 3-НДФЛ.
Люди, которые определились с ОСНО, выполняют подсчет НДС и налога на прибыль и определяют соотношение этой суммы к общей выручке, отраженной в отчете о прибылях и убытках.

Советуем прочитать: Страхование квартиры

Если предприниматель, помимо указанных, осуществляет оплату и других налогов, таких как земельный, водный, имущественный и т.д. (за исключением НДФЛ), то все эти налоги будут учтены при расчете общей нагрузки.

Если степень фискальной тяжести оказалась невысокой, это еще не подразумевает обязательной оплаты штрафных санкций: такие штрафы могут быть присуждены только после проведения проверки, вероятность которой в таком случае, естественно, возрастает.

Безопасная налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2025 году

Являюсь руководителем команды, которая занимается вопросами, связанными с заработной платой и кадрами на портале buhsoft.ru. Мой опыт работы в сфере коммерческой бухгалтерии составляет более 7 лет. Кроме того, у меня есть опыт работы более 3 лет в бюджетном секторе и разработке программного обеспечения для бухгалтерии.

В данной публикации мы рассмотрим, что представляет собой налоговое бремя в 2025 году, какова оптимальная ставка налогового бремени в 2025 году, как это вычислить и в чем сравнивать.

Оцените размер налогов, который ваша организация обязана уплатить, и сравните его с безопасным уровнем. Если налоговая нагрузка оказалась ниже рекомендуемого уровня, принимайте меры для ее увеличения или заранее подготовьте объяснительную записку для налоговых органов.

Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности >>>содержимое можно загрузить безвозмездно

Доля налогов в общей выручке компании, известная как налоговая нагрузка, является важным показателем для организаций, работающих по ОСНО. Если налоговая нагрузка компании не превышает или равна отраслевому среднему значению, она может столкнуться с вызовом на проверку со стороны налоговой инспекции. Эксперты Системы Главбух рекомендуют использовать средние данные по отрасли и региону для расчета налоговой нагрузки и обоснования любых отклонений от этих средних значений.

Налоговая нагрузка: что это такое

Само по себе налогообложение не представляет интереса для сотрудников налоговой инспекции. Они анализируют налоговую нагрузку конкретной компании и сравнивают ее с средними показателями для данной отрасли и региона. Если налоговая нагрузка компании окажется ниже или равной средней для отрасли, то от нее могут потребоваться пояснения. Для сотрудников налоговой инспекции, уровень налоговой нагрузки является одним из критериев для выбора предприятий для проведения налогового контроля, включая выездные проверки.

Важно, чтобы руководство предприятия постоянно следило за этим показателем. С помощью мониторинга можно решить несколько задач:

Нужно провести анализ эффективности экономической деятельности, включая оценку доли дохода, которая направляется на уплату налогов.
Проанализировать возможные угрозы, связанные с проведением проверок налоговой службой и другими мерами налогового контроля.
Проанализировать способы улучшения налогового бремени с использованием законных приемов.
Предсказать объем налогового бремени в перспективе.

Вы также можете быть заинтересованы в том, чтобы узнать:

Налоговая нагрузка: как рассчитать

Основной алгоритм вычисления задается следующим образом:

Размер налоговой нагрузки определяется путем деления суммы уплаченных налогов на общую сумму доходов за указанный временной период, за исключением доходов от дивидендов.

Давайте рассмотрим случай. Предположим, в течение года компания заплатила следующие суммы в виде налогов:

полученную с прибылью в размере двух миллионов рублей,
налог, который составляет 1,5 миллиона рублей.
составляет налог на доходы физических лиц в размере 500 тысяч рублей.
Сумма налога на имущество составляет 100 000 рублей.
В общей сумме получается 4 100 000 рублей.

За последний год компания получила выручку в размере 20 миллионов рублей. Налоговый взнос за год составил 4,1 миллиона рублей, что составляет 20,5% от общего дохода (4,1 миллиона рублей : 20 миллионов рублей × 100).

Тем не менее, в реальной жизни сотрудники налоговой службы применяют различные подходы.

При подсчете суммарной нагрузки, калькулятор производит сравнение полученного результата с средним значением для данного региона, учитывая вид осуществляемой деятельности. Важно отметить, что калькулятор не учитывает сумму налога на доходы физических лиц, которая возлагается на налогового агента, что делает его результат более точным по сравнению с общей формулой, представленной выше. Кроме этого, калькулятор также учитывает еще ряд значимых показателей, которые принимаются во внимание при планировании налоговых проверок.

импозиционный налог на полученную прибыль, становится все больше и больше для предприятий.
связанная с налогом на добавленную стоимость,
это показатель, отражающий, насколько успешно компания преобразует свою выручку в прибыль.
Сравнивая среднюю зарплату среди работников данной отрасли и региона, можно отметить, что она отличается.

Получите подробные указания о том, как использовать калькулятор налогов, просматривая видеоролик с пошаговой инструкцией.

Методика номер 2: расчет критериев для проведения выездных проверок. В приказе ФНС № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 представлен способ расчета. Недостатком данной методики является отсутствие указания на то, какие налоги должны быть учтены при расчете. Согласно разъяснениям ФНС, необходимо учитывать все налоги, включая НДФЛ налогового агента. Однако, страховые взносы не должны учитываться в расчете, в соответствии с письмом № БА-4-1/12589 от 29.06.2018.

Ясно, что итоговые значения, полученные с помощью Критериев и калькулятора налоговой нагрузки, будут значительно различаться. Возможно, стоит применить оба метода, однако не сравнивать полученные результаты, а рассматривать их как взаимодополняющие друг друга.

При подсчете нагрузки необходимо учесть сумму дохода за налоговый период. Как именно это сделать, можно узнать из письма от ФНС № БА-4-1/12589 от 29.06.2018. Для этого готовятся данные из бухгалтерской отчетности.

Выручка от реализации товаров и услуг после вычета налога на добавленную стоимость и акцизов является одним из показателей, отражаемых в строке 2110 финансового отчета.
Дополнительные заработки, указанные в графе 2340 финансового отчёта.

В Системе Главбух можно получить доступ к эксклюзивным образцам, которые будут полезны каждому бухгалтеру в их рабочей деятельности. Все образцы пройдены и одобрены ФНС, поэтому их нельзя найти в интернете. После скачивания образцов рекомендуется прочитать текст дальше, чтобы получить дополнительную информацию.

Каждому бухгалтеру необходимо обладать следующими пятью документами.