В современных реалиях представителям постсоветского пространства, в том числе из России, следует все чаще задумываться об оптимизации налоговых режимов, связанных с деятельностью и передачей активов за пределы своей обычной юрисдикции.
Предприниматели рассматривают институты, трасты и агентства как один из наиболее эффективных способов защиты своих активов в условиях повышенного налогового и регуляторного давления, а также недружественных конкурентов и кредиторов.
Эти структуры представляют собой особый тип правовых отношений, когда учредитель передает свои активы в доверительное управление независимой третьей стороне и обязуется сохранять их и управлять ими в интересах конечного бенефициара.
К активам относятся мобильная и недвижимая собственность, мобильные ценности, предметы роскоши и интеллектуальная собственность. Указанные механизмы исключают возможность незаконного изъятия активов бенефициарами.
В принципе, оптимальной юрисдикцией для траста является Кипр. Это обусловлено отсутствием налогообложения в отношении международных трастов на Кипре и низким уровнем административных расходов на содержание таких структур. В принципе, стоимость создания траста составляет от 3 000 до 4 000 евро, включая гербовый сбор в размере 450 евро и ежегодное обслуживание здания в течение второго года.
Относительно высокобюджетным вариантом защиты активов является институт Лихтенштейна. Эта структура может использоваться как в качестве элемента эксплуатации, так и для передачи активов в доверительное управление. Для целей внутригруппового финансирования.
Учреждения могут применять режим «частной инвестиционной структуры». Это предполагает замену подоходного налога в размере 12,5% на фиксированный ежегодный сбор в размере 1 900 швейцарских франков. Чтобы сохранить этот статус, фонды не должны вести коммерческую деятельность.
При создании фонда в Лихтенштейне необходимо соблюдать требования к взносам в капитал. Необходимо внести единовременную сумму в размере 30 000 швейцарских франков. Создание самого фонда стоит от 8 000 до 18 000 швейцарских франков, начиная со второго года, плюс содержание.
О структурах, направленных на защиту активов, мы уже говорили выше, но как быть бизнесменам, чья основная задача — вести полноценную финансово-хозяйственную деятельность за рубежом? В свете полной свободы действий и автоматического обмена налоговой информацией классические безналоговые зоны уже давно стали тихим и спокойным раем. Исходя из этого, наиболее жизнеспособными структурами, которые в той или иной степени могут быть использованы в качестве безналоговых юрисдикций, на сегодняшний день являются Гонконг, Объединенные Арабские Эмираты, США и Эстония (в составе ЕС).
Гонконг выделяется территориальным принципом налогообложения: только прибыль из гонконгских источников облагается корпоративным налогом по ставке 16,5 %. Во всех остальных случаях компания может работать без налогов. Учредителю не нужно арендовать офисное помещение или нанимать местный персонал. Управление компанией может осуществляться удаленно. Такая структура подходит для азиатского, европейского и американского рынков.
В среднем, в зависимости от структуры услуг, расходы на компанию Ltd начинаются от 1400 долларов США.
О ситуации также необходимо сообщить в местный банк. Местные банки либо не будут сотрудничать с иностранными резидентами, либо потребуют крупный бухгалтерский депозит на счете в качестве гарантии.
Бизнес в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) по праву считается трендом последних двух-трех лет. Этому способствует благоприятный инвестиционный климат в стране и отсутствие ОАЭ в официальном списке стран, не рекомендованных для сотрудничества. Изначально бизнесменам приходилось выбирать между оффшорными компаниями и структурами в свободных экономических зонах (СЭЗ) ОАЭ. В этом случае решающим фактором была география планируемой деятельности компании.
Как известно, местные оффшорные компании не могут работать на внутреннем рынке. Однако на сегодняшний день существует только один оптимальный тип компании, доступный иностранным инвесторам, находящимся в ИЭЗС.
Эти структуры могут свободно работать как на внутреннем, так и на международном рынке, не требуют участия местных акционеров и позволяют бенефициарам и членам их семей получать резидентские визы. С точки зрения банковских услуг эти структуры могут рассчитывать на более выгодные условия, но это не относится к местным оффшорным компаниям.
Стоимость регистрации компаний в ИЭЗ зависит от таких факторов, как удаленность от Дубая и Абу-Даби, набор услуг и вид деятельности, планируемый компанией. В среднем регистрационные сборы начинаются от 7 500 долларов США.
Как и арабским и азиатским организациям, компаниям, зарегистрированным в отдельных штатах США, также необходимо уделять особое внимание. Благодаря многоуровневой системе налогообложения каждый штат имеет право устанавливать собственные налоговые лимиты. Поэтому Вайоминг, Невада и Калифорния считаются одними из самых оптимальных штатов с точки зрения налоговой нагрузки на бизнес. Например, в Вайоминге отсутствует корпоративный подоходный налог.
Кроме того, некоторые штаты позволяют иностранным инвесторам сохранять определенную степень секретности через непубличный реестр.
Еще один важный фактор — отсутствие автоматического обмена налоговой информацией между США и некоторыми странами, в частности Российской Федерацией. Структура компании больше подходит для данного вида деятельности. Это связано с тем, что акционеры такой структуры полностью защищены от личных судебных разбирательств и не несут ответственности по обязательствам компании в отношении их собственного имущества. Средняя стоимость создания компании в США составляет от 2 500 долларов США. Чтобы открыть корпоративный счет в США, директора должны быть резидентами американской территории. В противном случае бенефициарный владелец компании может воспользоваться опцией номинального директора.
Некоторые предприниматели пока не готовы кардинально менять парадигму ведения бизнеса, регистрируя компанию в далекой юрисдикции, и предпочитают привычную Европу. Среди стран ЕС Эстония — практически единственная страна, которая может предложить инвесторам статус компании, освобожденной от уплаты налогов. Эстонская налоговая модель предполагает, что прибыль, полученная компаниями, не облагается корпоративным подоходным налогом до тех пор, пока она не будет распределена в качестве дивидендов. Эта система в сочетании с масштабной цифровизацией экономики делает Эстонию одной из самых привлекательных стран ЕС для открытия бизнеса. Процесс создания и поддержания компании значительно упрощен и осуществляется через электронный реестр.
В качестве конкурентного преимущества владельцы компаний имеют право ходатайствовать о получении вида на жительство, если компания работает более шести месяцев.
В зависимости от состава услуг стоимость открытия компании начинается от 800 евро. Не требуется внесения утвержденного капитала и содержания офиса. Недостатком этой юрисдикции является привязанность балтийских банков к иностранным резидентам, что затрудняет или делает невозможным обслуживание нерезидентов местными банками. Банки в соседних странах готовы обслуживать иностранных клиентов независимо от их места жительства.
Критерии выбора юрисдикции для осуществления предпринимательской деятельности в условиях мидшора или оффшора
Особенности регистрации юридического лица в европейской юрисдикции
Классических оффшорных зон в европейских юрисдикциях не существует. В последние годы наметилась тенденция к устранению серых очертаний и соблюдению правил, установленных международными регулирующими органами для ведения предпринимательской деятельности и налогообложения компаний. В связи с этим особенно важно правильно выбрать юрисдикцию, в которой будет вестись ваш бизнес.
Регистрация юридического лица в одной из европейских стран имеет следующие основные преимущества
В следующем разделе описаны особенности регистрации юридических лиц и налогообложения компаний в некоторых европейских юрисдикциях.
Мальта.
Эта юрисдикция имеет высокий престиж и деловую репутацию. Регистрация юридических лиц в этой юрисдикции предоставляет предпринимателям доступ к широкому спектру финансовых продуктов и услуг и возможность реализовать систему записей и дочерних компаний. Также следует обратить внимание на получение вида на жительство для состоятельных иностранных инвесторов.
Требования к финансовой информации
Информация о фактических бенефициарных владельцах
Минимальное количество менеджеров
Размер оплаченного уставного капитала компании