О важности разъяснения таких объектов говорит тот факт, что в ПБУ 10/99 имеется целая одноименная глава (глава III). Согласно ей, прочими расходами в бухгалтерском учете признаются.
Этот список не является закрытым. Он содержит наиболее типичные объекты, по которым классифицируются другие объекты для целей бухгалтерского учета. Каждая организация имеет право дополнить список, исходя из особенностей своей деятельности.
В организациях, где распространена деятельность по сдаче в аренду недвижимости, использованию авторских прав и уступке права участия в законодательстве других организаций, расходы, связанные с этой деятельностью, признаются в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности.
Остальные элементы, перечисленные в главе III ПБУ 10/99, всегда остаются.
Подробнее: как учесть расходы на корпоративные мероприятия
Рассмотрите прочие расходы в бухгалтерском учете с помощью бесплатных инструкций от экспертов КонсультантПлюс.
Какие проводки использовать для учета прочих расходов
Учет прочих расходов охватывает одноименный счет 91.2. В течение отчетного периода по этому счету расходы, признаваемые прочими, формируются в соответствии с деловой политикой предприятия. Далее представлены бухгалтерские записи по типовой работе.
В финансовой отчетности дебетовое вращение по счету 91 отражается по строке 2350 формы 2 «Отчет о финансовых результатах».
Читайте также: бухгалтерские счета 91
Прочие расходы при налогообложении
Некоторые расходы, признаваемые для целей налогового учета, относятся к прочим расходам. К ним относятся обязательства по списанию процентов по контролируемым сделкам и стоимость аннулированных заказов.
В случае разных подходов к определению и отражению прочих (немотивированных) расходов в бухгалтерском и налоговом учете компании, применяющие ПБУ 18, неизбежно сталкиваются с временными спорами и необходимостью расчета и учета отложенных налоговых требований или налоговых обязательств.
Напомним, что МСП, «Сколково» и некоммерческие организации применяют ПБУ 18 факультативно, то есть свободно. Тот факт, что они не применяют стандарт, отражается в их учетной политике, что позволяет избежать неприятных вопросов со стороны налоговых органов.
К прочим расходам в бухгалтерском учете относятся (по возможности) расходы, поименованные в налоговом законодательстве, поскольку бухгалтерский и налоговый учет более тесно взаимосвязаны. Компания гарантирует, что решения, принятые в учетной политике
Внереализационные расходы, признанные в отчетном периоде в составе налоговых доходов, переносятся в декларацию по налогу на прибыль. Строка 200 Листа 02 Приложения 2 является итоговой, в последующих строках элементы анализируются.
На следующих страницах по строке 300 суммируются убытки, соответствующие внереализационным убыткам в налоговом учете, а по строкам 301 и 302 детализируются убытки.
Примеры проводок по прочим расходам
Пример бухгалтерской записи приведен ниже
| Детали хозяйственной операции. | Дт | Кт |
|---|---|---|
| Исключение остаточной стоимости основных средств при продаже | 91. 2 | 01 |
| Начисление амортизации по арендованному имуществу (передача имущества во временное пользование не является обычным видом деятельности) | 02 | |
| Признание курсовых разниц по договорам в иностранной валюте | 60 | |
| Отражены штрафы, начисленные поставщиками за нарушение условий договора | 76 | |
| Начислены доходы за использование долгосрочных кредитных линий | 67 | |
| Выплачены банковские вознаграждения | 51 | |
| Удалено взыскание задолженности с неплательщика | 62 | |
| Удалены потери товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 41 |
Состав в бухгалтерском учете
Перечень прочих бухгалтерских расходов является открытым. Бухгалтерский учет ведется с учетом правил, изложенных в ПБУ 10/99 «Директора организации». К прочим расходам относятся резервы, отрицательные курсовые разницы, арендные платежи, проценты за пользование кредитными средствами.
Расходы на канцелярские товары
Расходы на канцелярские товары включаются в прочие расходы, но только в налоговые. Они учитываются без НДС.
В бухгалтерском учете канцелярские принадлежности списываются по мере их эксплуатации с учетом требований МСФО (IAS) 5/2019 «Запасы». До этого они учитываются как «материальные» акции на счете 10.
Канцелярские товары, приобретенные для нужд режима, могут быть списаны как выход за текущий период единовременно, если такой подход одобрен нашей учетной политикой (ст. 2 SLP 5/2019).
Расходы на аренду
Расходы на аренду до налогового учета определяются как прочие расходы на производство и реализацию. Расходы классифицируются как прочие, если они не осуществляются в рамках основной деятельности.
Прочие расходы на телекоммуникационные услуги.
[…]
В налоговом учете бухгалтерские расходы непосредственно связаны с осуществлением производственной деятельности и поэтому должны включаться в состав затрат на производство и реализацию.
Прочие расходы в соответствии с ПБУ 10/99
ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержит общие требования к бухгалтерскому учету прочих расходов. Прочие расходы могут быть признаны в бухгалтерском учете, если они произведены в соответствии с конкретным договором или юридическим требованием, когда сумма производства может быть определена с уверенностью. Существует уверенность в уменьшении финансовой выгоды. Независимо от фактической даты оплаты, прочие расходы должны признаваться в том периоде, в котором они были понесены.
Бухгалтерские записи
Прочие расходы учитываются на счете 91. 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 02 «Основные средства», 10 «Материалы» и т. д. […]
[…]
[…]
Прочие расходы отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы» и строке 2330 «Плательщики процентов».
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, определен и раскрыт в статье 264 Налогового кодекса РФ. Они учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если это доказано и обосновано.
Прямые и косвенные расходы
Во-первых, для того чтобы учесть налог для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо разделить расходы бизнеса на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, которые могут быть оплачены непосредственно в счет стоимости конкретного продукта. Косвенные расходы включают затраты, которые не могут быть оплачены за конкретный продукт. Эти расходы могут быть оплачены за счет стоимости многих продуктов одновременно. Атрибуция.
Существуют также внереализационные затраты. К ним относятся затраты бизнеса на другие виды деятельности.
Перечень внереализационных расходов является открытым. Момент признания внереализационных расходов зависит от используемого метода учета: нарастающим итогом или кассовым.
Прочие расходы, которые являются постоянными или переменными.
В большинстве случаев прочие расходы следует классифицировать как постоянные, поскольку они не зависят от объемов производства.
Важно отметить, что прочие расходы — это затраты на осуществление других видов деятельности, которые могут осуществляться как разово, так и периодически. Поэтому их правильнее называть условно-постоянными.
Если прочие расходы связаны с осуществлением других видов деятельности. Однако они зависят от объема производства и должны называться переменными.
Расчет прочих расходов
Для определения величины прочих расходов необходимо определить сумму за период «прочих расходов» на счете 91.2.
Изменения в величине прочих расходов
Анализ прочих расходов заключается в оценке динамики показателей других видов деятельности и их сравнении с основным бизнесом. Постоянное увеличение прочих расходов свидетельствует о таком же постоянном снижении чистой прибыли. И наоборот — если прочие расходы компании снижаются, то финансовый результат компании будет выше.
Какие формальные бухгалтерские записи были сформированы и какие прочие расходы были исключены, рассказывается в этой статье. 1824.
Какие доходы и расходы называют прочими и за что
Продолжается дискуссия о классификации доходов и расходов на счетах. В этой статье речь пойдет о категории «Прочие». Несмотря на то, что она не является очень надежной, ни один бизнес не может обойтись без таких доходов и расходов.
Чтобы объективно оценить эффективность бизнеса, важно точно определить Алексей Иванов, ведущий рубрики «Финансовый учет сотрудников», на примере объясняет, как определить прочие доходы и расходы, в том числе доходы и расходы компании.
Алексей Иванов участвует в разработке нового поколения федеральных стандартов бухгалтерского учета. Он является основателем и ведущим Telegram-канала «Бухгалтерский переводчик». Автор трех монографий и более 100 научных статей, кандидат экономических наук, доцент.
Как определить вид доходов и расходов сейчас и в будущем
Сортировку доходов и расходов можно найти в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти критерии будут заменены новыми ФСА «Доходы» и «Расходы». Однако это произойдет не сразу. Согласно действующей Федеральной программе развития бухгалтерского учета на период 2019-2021 годов, первые ФСА должны быть введены для обязательного применения к 2022-2023 годам.
Первоначально Казначейство планировало, что оба стандарта вступят в силу в 2019 году. Вероятно, будут неоднократно вестись разговоры о переносе даты. К сентябрю 2021 года план FSAS еще не был рассмотрен Советом по стандартам бухгалтерского учета, а текст плана FSAS «Затраты» еще не был размещен для публичного обсуждения. Изменения касаются признания доходов и расходов, но классификации должны остаться прежними.