Организация, прежде чем заключить договор, должна выполнить проверку своего контрагента, что является обязательной мерой осмотрительности, установленной в Налоговом кодексе РФ.

Организация, прежде чем заключить договор, должна выполнить проверку своего контрагента, что является обязательной мерой осмотрительности, установленной в Налоговом кодексе РФ.

Если организация не проведет проверку своего партнера, она может быть обвинена в получении необоснованных налоговых льгот в соответствии со статьей 54.1 Налогового кодекса РФ. Налоговые инспекторы оценивают уровень должной осмотрительности в отношении каждого контрагента, основываясь на письме ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021.

Федеральная налоговая служба обладает несколькими основаниями для возбуждения обвинений в оказании небрежности при выборе партнера организации.

Неоспоримые факты, которые указывают на невозможность контрагента выполнить условия, явно говорят о его невыполнении договора.
Деятельность партнера не отвечает требованиям прозрачности, и информацию о нём невозможно найти публично.

Уделяется внимание совокупности неоднозначных данных, включая те, которые кажутся незначительными. При этом возражение о прибыли от коммерческой сделки не применимо.

Как выявить «технические компании»: признаки

ФНС использовала термин «технические компании» в письме № БВ-4-7/3060@, чтобы обозначить организации, которые не занимаются реальной экономической деятельностью и не исполняют свои налоговые обязательства. В повседневном общении такие компании часто называют «фирмами-однодневками».

Признаки ненадежности технических компаний можно обнаружить, сделав анализ.

Организация придерживается неаккуратных практик использования ложного адреса или вовлекает адрес общественной регистрации.
Никаких данных нет о контрагенте, что подтверждает его существование: нет официального веб-сайта, официальных сообществ. Компания не проводит рекламные кампании.
У партнера недостаточно ресурсов для выполнения условий соглашения: недостаточный запас основных активов, неадекватное количество персонала, отсутствие обязательных разрешений и лицензий.

Также, ФНС обратила внимание на список действий, которые были совершены или оставлены без внимания компанией.

Сделка не соответствует бизнес-плану компании. В ней присутствуют элементы высокого риска, сомнительные условия, не приносящие коммерческой выгоды. Сделка не относится к основной деятельности организации и заключена в нестандартной форме, содержащей условия, которые не встречаются в других договорах.
Не проходили аукционы и не поступали предложения от других участников при выборе подрядчика.
Не имеется информации о том, что сотрудники данной компании осуществляли обсуждение условий сделки, подписывали соответствующие документы или вступали в какое-либо взаимодействие.
Отсутствует подтверждение о том, что организация производила проверку информации о партнере на официальном сайте ФНС, например, путем получения выписки и прочих документов.
Соглашение с партнером не прошло этап согласования с юридическим отделом, отделом по работе с договорами и другими структурными подразделениями организации.
неправильно указанные суммы и даты. Все это свидетельствует о нарушении процедуры подписания и о возможных финансовых рисках для сторон, заключивших такой договор.
Была использована схема с использованием векселя, в которой нет прямой оплаты по договору, однако в качестве средства расчетов был применен вексель.

Как работать по «стандарту осмотрительного поведения»

Концепция «Стандарт предусмотрительного поведения» подразумевает анализ способности стороны выполнить свои обязательства по договору, ее финансовой состоятельности и деловой репутации. Она призвана предотвратить возможные потери, связанные с неправильным исполнением или невыполнением контрагентом своих обязательств.

Для того чтобы обеспечить безопасность и надежность взаимодействия с новыми партнерами, компания имеет возможность разработать и согласовать внутренние правила, регламентирующие процесс проверки. В рамках этого регламента следует указать список основных мероприятий по проверке и дать соответствующие инструкции сотрудникам, ответственным за взаимодействие с контрагентами.

Оценивайте коммерческую репутацию взаимопартнеров.

Если в сети нет никакой информации о контрагенте, это вызывает серьезные сомнения. Налоговая служба будет интересоваться, откуда вы взяли данные о своем партнере, если они не доступны публично. Особенно внимательно налоговики будут следить за крупными сделками.

репутация бизнес-партнера
финансовая возможность оплаты, суммы заработка и издержек по информации бухгалтерии;
как долго компания существует на рынке.
отсутствие оплаты; присутствие неоплаченных счетов; нарушение финансовых обязательств; неуплата долгов; иметь непогашенные долги; наличие задолженностей перед кредиторами; несоблюдение финансовых обязательств.
какое количество работников работает в компании в течение года (среднегодовая численность);
Данные о внесенных суммах налогов и обязательных платежах, нарушениях в области налогового законодательства.

Если договор предусматривает значительную сумму, ФНС рекомендует применять видео- или аудиозапись в качестве дополнительного обезопасительного механизма перед подписанием документа.

Если в ЕГРЮЛ отсутствуют данные, это свидетельствует о том, что фирма не является активной. Совершать какие-либо сделки с таким контрагентом недопустимо.

Какие документы, нужно запросить у контрагента

Состав набора документов определяется видом предпринимательской деятельности и структурой организации. Примеры таких списков представлены в представленной (таблице 1).

Таблица 1. Наборы документов для осуществления верификации контрагентов различных категорий

представляют собой лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в индивидуальном порядке.

отмечаются высокой конкурентоспособностью на мировом рынке.

Иностранные организации

Свидетельство, удостоверяющее индивидуального предпринимателя.

Необходимые регистрационные документы, включающие ИНН, ОГРН и устав.

Представленные документы, которые свидетельствуют о юридическом положении (Устав).

Подтверждение оформления.

Документация, подтверждающая право действовать от имени директора или лица, уполномоченного им.

Документальное подтверждение полномочий лица, который ставит свою подпись под соглашением.

Актуальные данные из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Информация, содержащаяся в Единой государственной регистрационной учетной лицензии (ЕГРЮЛ), соответствующие разрешения, лицензии и патенты.

Документация, подтверждающая наличие иностранной фирмы в торговом реестре данной страны.

Для получения информации о компании можно обратиться к непосредственно самой организации или обратиться к официальному сайту ФНС. Если необходимо узнать о наличии судебных дел и проблемных задолженностей, можно обратиться к сайтам арбитражного суда и судебных приставов, где эта информация доступна.

Вы сможете получить информацию о способах сокращения рисков и самостоятельной оценке эффективности разнообразных легальных налоговых стратегий на семинаре под названием «Оптимизация налоговых платежей».

Не забудьте также обратить внимание на следующее:

Введение обязательного использования международной системы МЧД определило новые сроки для всех участников.
С 1 марта 2025 года вступит в силу инновационный вариант электронной доверенности, который претерпит значительные изменения в своем формате.
Как можно выполнить требования закона № 223-ФЗ и обеспечить годовой план закупок от малого и среднего предпринимательства? Разъяснения, предоставленные Министерством Финансов, помогут разобраться в этом вопросе.

Не упустите возможность быть в курсе увлекательных событий и получите в подарок специальную посылку, подписавшись на нашу рассылку!

Вы сможете отобрать только подходящие для вас сюжеты.

Проверка контрагентов: зачем нужна и как ее провести

Даже если потенциальные партнеры не вызывают никаких подозрений, некоторые из них могут причинить вред бизнесу при сотрудничестве. Как предпринимателю защитить себя от недобросовестных контрагентов? Этот вопрос будет рассмотрен в данной статье.

Зачем проверять контрагентов?

Недобросовестные действия со стороны партнера наносят вред не только деловой сфере, но также могут вызвать реакцию налоговых органов. Ведь при выборе партнера предприниматель должен проявлять необходимую осмотрительность и быть осторожным, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

Право не прописывает обязанность проверки контрагента ни устанавливает понятие «должная осмотрительность». Однако, с учетом требований статьи 54.1 НК РФ, рекомендаций ФНС и опыта в налоговых спорах, можно однозначно сделать вывод о важности проверки потенциальных партнеров.

Советуем прочитать: Государственный служащий

При отсутствии законодательного закрепления, термин «осмотрительность» применяется судебными органами и налоговой службой. Практическое игнорирование предпринимателем необходимой осмотрительности при выборе контрагента имеет негативные последствия.

Дадим несколько иллюстраций:

13 марта 2023 года Арбитражный суд Поволжского округа принял решение по делу с номером А57-2126/2022 под номером Ф06-999/2023.

Суд, при принятии решения об отклонении требования налогоплательщика о признании решения налоговой инспекции, включающего начисление налога, пеней и штрафов, отметил следующее:

Судебные органы подтвердили правильность выводов о том, что представленные заявителем документы, включенные в налоговый учет, не соответствуют требованиям полноты и достоверности информации, отраженной в них. Также было установлено, что налогоплательщик не проявил достаточной осмотрительности при выборе своих партнеров и взаимодействии с ними.

В документе Министерства ФНС России, датированном 10.03.2021 г., под номером БВ-4-7/3060@ и полученном мною, обсуждается вопрос о реализации статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так как в процессе налогообложения учитываются последствия выполнения сделок и правовые факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность), который используется в обороте, также применим и в отношениях по налогам.

При выборе делового партнера, предприниматель должен учесть не только коммерческую перспективу сотрудничества, но и общие ресурсы, репутацию, финансовую состоятельность и надежность будущего контрагента. Также, важно провести анализ возможных рисков, связанных с невыполнением со стороны потенциального партнера принятых обязательств в рамках сотрудничества.

Проведение проверки контрагента представляет собой неотъемлемую и значимую процедуру для организации, которая позволяет снизить риски возможных претензий со стороны налоговых органов и оценить надежность и финансовую состоятельность партнера.

Способы проверки, рекомендованные ФНС России

В соответствии с письмом ФНС России от 05.06.2017 года № ЕД-4-15/10588, требуется применять определенные методы для осуществления проверки коммерческого партнера.

Информация в виде открытых данных доступна для всех на официальном портале nalog.ru.

2. Универсальные параметры оценки возможных угроз, закрепленные в Документе Федеральной Налоговой Службы России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@ «Одобрение программы организации выездных налоговых проверок».

Определение присутствия или отсутствия:

подтверждения аккредитации управляющего лица партнерской организации с официальными документами;
Ему понадобилось сделать несколько копий своего личного документа, подтверждающего его идентичность.
Дополнительные данные о реальном местонахождении партнера, помещениях для производства/торговли.
Сведения о включении контрагента в реестр государственной регистрации юридических лиц (ЕГРЮЛ) являются источником информации.
Проверка возможности фактического выполнения контрагентом условий соглашения и существование обоснованных сомнений в его реализации.
адрес, указываемый предпринимателем при проведении массовой регистрации;
Исключение лиц, не имеющих права участвовать в деятельности исполнительного органа предприятия.

Официалы местных офисов ФНС России также предоставляют советы о необходимости быть внимательным при выборе партнера. Например, ИФНС России № 9 по Приморскому краю в своем информационном сообщении, опубликованном 11.09.2019 года, делает рекомендацию:

во время оформления соглашения иметь личную встречу с главой фирмы-партнера;
Во время личной встречи, попросите потенциального партнера предоставить вам свой паспорт, устав организации и другие регистрационные документы, чтобы внимательно проверить соответствие их данных с данными, указанными в подписываемом договоре.
В случае невозможности встречи лично, целесообразно применять видеосвязь для обсуждения условий сделки.
Воспользуйтесь данными, размещенными на официальных интернет-ресурсах государственных органов и судебных систем.

Иные способы проверки

Указываем на отсутствие четких критериев для оценки партнера, отсутствие исчерпывающего алгоритма проверки и неопределенность в выборе контрагента. Однако, за длительное время работы в сфере юридических услуг, мы разработали способ проверки, который даёт наиболее объективное представление о бизнес-качествах партнера. Желаем поделиться своими наработками с читателями.

Помимо вышеперечисленного, Центр правовой защиты предпринимателей также рекомендует предпринимателям проверить своего контрагента с использованием следующих методов:

Сделать запрос на получение информации о партнере в Федеральной налоговой службе.

Правильный выбор контрагента — одно из проявлений осторожности предпринимателя. Ответ на запрос может предоставить информацию о потенциальном партнере. Кроме того, взаимодействие с ФНС будет подтверждением предпринятых мер по проверке партнера в случае разногласий.

Спросить у партнера предоставление необходимых документов.

Если вы намереваетесь установить деловые связи с организацией, мы рекомендуем ознакомиться с требованиями к документам, представляемым в следующем наборе:

документация, удостоверяющая наличие ИНН и ОГРН
информация о веб-ресурсе компании, карточка компании
уставные документы; правовые основы; документы, закрепляющие основные положения; нормативные акты, определяющие основу; законодательное обеспечение; документы, регламентирующие основные правила и принципы.
Представляю информационное сообщение о регистрации в Едином государственном реестре статистики России — Росстате.
о введении, перестройке (при наличии);
решение о утверждении исполнителя предписания;
распоряжение об утверждении главного экономиста;
информация о используемой системе наложения налогов;
Отчет о финансовом состоянии компании за последний отчетный период и информация о представлении данного отчета в налоговый орган.
определение о подписании значительного соглашения (при осуществлении масштабных сделок);
Информация о существующих исполнительных производствах, где контрагент выступает в роли должника;
Информация о связанных сторонах.

Если в планах сотрудничество с человеком, который является физическим лицом:

письменное свидетельство, подтверждающее индивидуальность человека
документ, подтверждающий наличие ИНН;
документ, который подтверждает регистрацию индивидуального предпринимателя в Общем государственном реестре юридических лиц и относится к индивидуальным предпринимателям.
информация о используемой системе наложения налогов;
Письмо с информацией о включении в реестр Росстата для индивидуального предпринимателя.
Информация о существующих исполнительных производствах, где контрагент выступает в роли должника;
Документ, подтверждающий факт регистрации (отмены регистрации) физического лица в качестве налогоплательщика физических лиц (для самозанятых).

3. Осуществить проверку партнера с применением специализированных онлайн-сервисов и информационных ресурсов.

Изучение информации из публичных источников поможет выявить потенциальные опасности при выборе деловых партнеров. Рекомендуется обращаться как к официальным государственным сервисам, так и к частным информационным ресурсам для проверки компаний и отдельных лиц.

Это привлекает внимание

Осуществить проверку репутации партнера.

Для получения таких информаций полезно проанализировать характеристики организации, ее историю и отношение к соблюдению договорных обязательств. Некоторая часть этих данных может быть опубликована на сайте партнера. Важно также изучить отзывы о компании в открытых источниках. Кроме того, другие партнеры и клиенты могут поделиться своим мнением о будущем партнере и его надежности.

И в заключение…

Заметим еще раз, что выбор контрагента и возможные негативные последствия, связанные с этим выбором, лежат на плечах предпринимателя.

Применение методов, указанных в статье, для тщательной проверки поможет выявить и предупредить потенциальные риски сотрудничества. Тем не менее, не всегда рекомендуемый алгоритм из статьи обеспечивает полную гарантию безопасности взаимоотношений с партнером. Если речь идет о длительном сотрудничестве или заключении крупных контрактов, настоятельно рекомендуется обратиться к опытным юристам. Эксперты обладают навыками и возможностями для проведения детальной и наиболее тщательной проверки.

Как бизнесу проверить контрагентов на благонадежность

Вы заключили соглашение с фирмой. Она вызывает доверие: имеет свой офис, сайт и положительные отзывы от клиентов. Однако, наличие внешнего процветания не гарантирует, что она исполнит свои обязательства по договору. Компания может разориться, перестать общаться и не вернуть товар. Сервисы проверки контрагентов призваны застраховать бизнес от таких рисков, предварительно представляя потенциально опасных партнеров. Мы рассказываем, как это работает и возможно ли пройти бесплатную проверку.

Советуем прочитать: Как получить справку об отсутствии судимости в Екатеринбурге

Почему нужно проверять контрагентов

Производитель одноразовой посуды доставляет свою продукцию в другой регион. Согласно заключенному договору, контрагент обязуется оплатить заказ в течение 30 дней после отгрузки. Однако, когда настает время оплаты, деньги не поступают, при этом сам контрагент пропадает с радаров. В результате, у производства отсутствуют не только деньги, но и товар.

При использовании услуги проверки контрагентов можно незамедлительно обнаружить потенциальные проблемы, связанные с сделкой. Вводите налоговый идентификационный номер вашего потенциального партнера, и сервис предоставит информацию о юридических претензиях, выдвинутых как бизнесом, так и налоговыми органами. Это предупреждение о том, что сотрудничество с такой компанией может быть опасным.

Антон Яковлев, эксперт компании «СКБ Контур», советует осуществлять проверку контрагентов перед каждой сделкой.

Идеально будет проверять всех деловых партнеров, даже тех, с кем сотрудничество осуществляется на условиях низкого риска, таких как предоплата или оплата товара по факту поставки. Проверка поможет избежать возникновения проблем с качеством товаров или услуг. Она поможет избежать сложностей с закрытием документов и обеспечит точное учета и прогнозы по выручке. Существуют сервисы, которые предоставляют проверку контрагентов, они позволяют оценить риски нарушения договоров и предоставляют доказательную базу для суда. Например, они могут определить конечных получателей выгод для возможной привлечения к ответственности, а также обнаружить коррупционные связи и сговоры.

Инструкция по оптимизации затрат

Эксперты в области финансов из ПланФакта разработали 16 эффективных методов, которые помогут сократить расходы и увеличить прибыль. Не отказывайтесь от возможности загрузить их и сделать выгодные экономические шаги для своего бизнеса.

Почему недостаточно использовать проверку от банка

Финансовые учреждения применяют механизм «Светофор», который позволяет выявить сомнительных контрагентов. Если получатель находится в красной зоне, то перевод денег ему запрещается. Банк воздерживается от предоставления подробной информации и не объясняет причину подозрений. В редких случаях благополучные компании по недосмотру оказываются в красной зоне, они не имеют ни малейшего представления о происходящем.

Инструменты демонстрируют источники неточности партнера: судебные разбирательства, невыплата налогов, участие в неясных схемах. Эти факторы служат предупреждением о возможных сложностях при сотрудничестве.

Вера Калистратова, глава компании «Простые решения» сподвигает на размышления о том, что деловые партнеры несут с собой не только финансовые вопросы.

Безопасность компании охватывает три сферы: информационную, финансовую и репутационную. Ненадежный партнер имеет потенциал нарушить условия договора и вызвать финансовые убытки. Подозрительный контрагент собирает конфиденциальную информацию и передает ее конкурентам. Неискренние сотрудники могут привлекать аффилированных контрагентов, что представляет угрозу для репутации компании и может привлечь внимание правоохранительных органов.

Как закон требует проверять контрагентов

В РФ существует правовой термин «надлежащая осторожность», который закреплен в законе о налогах. Предприятия обязаны проводить проверку надежности своих партнеров в сфере налогообложения. Если контрагент не уплатит налоги, то налоговая служба попытается подтвердить, что всё сделка была совершена через неофициальные схемы.

Евгений Царев, руководитель компании RTM Group, поделился своими знаниями о том, как происходит внутреннее управление компанией.

Если партнер не уплачивает НДС, налоговая служба может передать вам его доначисление. Банковский светофор – это информация, доступная не во всех онлайн-банках. Однако, его наличие не гарантирует, что вы проявили достаточную осмотрительность в случае претензий со стороны ФНС. Сервисы проверки контрагентов помогают ускорить анализ и одновременно подтверждают, что вы тщательно изучили информацию о налоговых платежах партнера.

На веб-журнале ПланФакта опубликована статья, где рассматривается вопрос о безопасных методах взаимодействия с контрагентами.

Предпринимателю доступны бесплатные ресурсы и инструменты

Получите доступ к бесплатным шаблонам финансовых отчетов, калькуляторам скидок, подробным руководствам и методическим материалам от профессионалов компании ПланФакт и увеличьте свои доходы.

Получить Скачано >15 тысяч раз

Как бесплатно проверить контрагентов

Контрольные органы ведут документацию о предприятиях, которые уклоняются от уплаты налогов, обратились с заявлением о банкротстве или ведут сомнительную деятельность. На сегодняшний день существует шесть источников, где предприниматель сможет получить информацию о недобросовестных контрагентах.

Регистрация бухгалтерских документов. Анализ финансового положения и оценка имущества, указанного в бухгалтерском отчете.
Надзорный орган Федеральной налоговой службы занимается реализацией программы «Открытый бизнес». В рамках этой программы проводится проверка партнера на предмет наличия задолженностей, подлинности документации, массовой регистрации и отстранения недобросовестных владельцев.
Поиск предприятий, находящихся в процессе банкротства, с помощью реестра банкротов.
Список арбитражных судебных органов и их активность.
Список непорядочных поставщиков. Данные о выполнении контрагентом своих обязательств при участии в тендерах.
Система, содержащая данные о судебных приставах и предоставляющая информацию о текущем статусе исполнительного производства.

Просто введите ИНН или наименование фирмы, чтобы найти нужные данные. Эти ресурсы абсолютно бесплатны и содержат информацию только по одному конкретному направлению. Сервисы проверки контрагентов предоставляют комплексные сведения, которые собираются из различных баз данных.

Топ-5 сервисов для проверки контрагентов

Наши клиенты предпочитают использовать следующие сервисы, которые мы собрали в списке.

Система СПАРК предоставляет возможность осуществлять проверку контрагента на наличие задолженностей, его финансовое положение и причастность к судебным процессам. Стоимость данного сервиса уточняется по запросу, однако имеется возможность воспользоваться бесплатным периодом.

Система «Контур.Фокус» предоставляет возможность оценить риски и составить рейтинг надежности. Стоимость использования этой системы начинается от 28 000 рублей в год, однако предусмотрен бесплатный период, в течение которого вы можете ознакомиться с ее функционалом.

СБИС предоставляет возможность оценить надежность организации и предоставляет информацию о судебной статистике. Годовая стоимость услуги составляет всего 6500 рублей.

Компания «Контрагентио.Диалог» предоставляет услуги по экспертной проверке деловой документации, направленные на предотвращение возможных претензий со стороны ФНС и других надзирающих органов. Важным дополнительным сервисом является возможность проверки контрагентов. Стоимость годового абонентского пакета составляет от 9 000 рублей.

ИРБИС — это система, которая основывается на анализе целых 20 тысяч различных источников информации. Ее возможности идеально соответствуют потребностям крупных предприятий. Доступ к этой инновационной системе стоит от 56 тысяч рублей в год.

Услуги анализа бизнес-партнеров имеют сходные функциональные возможности. Поэтому предприниматели часто ориентируются на известные и уже успешно применяемые бренды. При внедрении электронного документооборота осуществили параллельное включение процесса проверки партнеров.

Очень важным аспектом для бизнеса являются поставленные задачи. Если компания активно участвует в торговых тендерах, то рекомендуется использовать сервисы, которые осуществляют постоянный мониторинг всех торговых площадок. В случае, если бизнес ведет работу с иностранными контрагентами, будет полезным выбрать решения, которые проводят анализ зарубежных компаний.

При принятии решения важными факторами являются как технические возможности, включая интеграцию по API с CRM, так и наличие собственных разработок в компании. Предпочтительнее использовать сервис, который не требует дополнительного внедрения информационных технологий.

Что выбрать: бесплатные базы или платные сервисы

Когда число клиентов, обращающихся к предприятию, не превышает 10 в течение месяца, можно воспользоваться бесплатными базами данных, предоставляемыми государством, для проведения проверки. Предприниматель или бухгалтер способны самостоятельно проанализировать информацию из каждой базы и установить степень надежности контрагента.

Советуем прочитать: Выбор дополнительного ОКВЭД для экспедирования и перевозки грузов по вмененке и подходящей налоговой системе

Представители бизнес-сферы, занимающиеся массовыми отгрузками, вероятнее всего, остановят свой выбор на платных решениях. Платные сервисы, предлагающие проверку платежеспособности контрагентов, автоматически производят анализ. Сотрудники имеют возможность получить сигнал о результате анализа и дополнительно проверить контрагента перед подписанием договора.

Главное для бизнеса

Специализированные сервисы контроля партнеров обеспечивают безопасность предпринимательства от сотрудничества с организациями, не исполняющими свои обязательства по оплате поставок.
Сервисы играют решающую роль в выявлении предприятий, избегающих уплаты налогов или участвующих в теневых схемах.
Руководители бизнеса обязаны соблюдать законодательство и проводить проверку своих партнеров. Если государство сможет доказать, что сотрудничество было устроено в виде схемы, у них есть право взыскать задолженность по налогам.

Стандарт осмотрительности: как проверять контрагентов по новой методике ФНС

Федеральная налоговая служба представила специальную норму, по которой налоговые инспекторы будут оценивать выбор различных контрагентов. В случае выяснения, что компания знала или могла знать о том, что ее партнер является «техническим», существует вероятность аннулирования расходов и вычетов по НДС (письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). Однако, чтобы избежать негативных последствий, необходимо своевременно утвердить процедуру проверки потенциальных и действующих контрагентов.

Как изменился подход к осмотрительности

При проверке партнеров рекомендуется руководствоваться принципами «коммерческой аккуратности», а именно — согласно правилам деловой практики. Федеральная налоговая служба (ФНС) не употребляет термин «должная аккуратность», так как его упоминание отсутствует в статье 54.1 Налогового кодекса. Вместо этого, она обратилась к давно действующему стандарту аккуратного поведения, соблюдаемому компаниями при вступлении в гражданские (хозяйственные) отношения с контрагентом.

Федеральная налоговая служба не изобрела ничего нового, а пришла к использованию правил гражданского законодательства. Согласно службе, в ходе налоговых проверок оцениваются последствия сделок и юридические факты, поэтому стандарт выбора контрагента («коммерческая осмотрительность») применим и в отношениях с налогами. Кроме того, по мнению службы, осмотрительность необходима не только налоговикам, но и всем коммерческим организациям в подобных обстоятельствах.

Самое время приступить к использованию БухСофт — надежного программного обеспечения, предназначенного для бухгалтерии и отправки отчетности малым предприятиям.

, зависит от конкретной ситуации и целей организации. Однако, в свете указанного определения, следует отметить, что судьи подчеркнули необходимость применения осмотрительности при выборе контрагента, основываясь на общественных интересах и защите прав и интересов организации. Таким образом, оценка контрагента может проводиться на основе его репутации, финансового состояния, опыта работы и соответствия его деятельности законодательству. Важно также учитывать возможность рисков и потенциальных последствий при принятии решения о сотрудничестве с данным контрагентом.

На будущих проверках налоговики будут доказывать не только то, что у компании-контрагента не было возможности выполнить свои обязательства, но и то, что такие обстоятельства должны были быть ясны компании, которая их проверяла. Для этого необходимо будет собрать достаточное количество информации, характеризующей контрагентов как надежных и компетентных партнеров. Налоговые органы проведут оценку аргументов компании о том, что их выбор соответствует правилам делового оборота и стандартам осмотрительности. Необходимо будет уделить особое внимание изучению тех, с кем вы работаете. Проверяйте деловую репутацию контрагентов, их опыт и способность выплатить долги. Также учтите возможные риски, связанные с нарушением сроков контракта или его полным невыполнением.

Большую значимость имеют предмет и цена контракта. Если сделка имеет большой масштаб, не удивляйтесь, если инспекторы потребуют предоставить информацию, не связанную с договором. Например, при сделке с дорогостоящей недвижимостью могут быть интересованы в истории взаимоотношений предыдущих владельцев объекта. Однако они строго следуют стандарту осмотрительности, включающему 16 основных критериев (см. справочник).

Какие характеристики раскроют «технического партнера»?

Будет считаться подозрительным, например, если в сети отсутствует информация о деятельности партнера или неизвестно, откуда компания получила о нем сведения, и так далее. Оценка партнеров будет проводиться инспекторами не на основе отдельных критериев, а по всем обстоятельствам, выявленным в ходе проверки.

Как проявлять осмотрительность

Обновите уже действующий протокол осмотра контрагентов либо разработайте и примите во внимание новый, учитывая новые требования. Включите в него ключевые проверочные действия, которые должны выполнять сотрудники, отвечающие за подбор контрагентов, подписание и выполнение сделок (обратитесь к примеру протокола, приведенному в конце данной статьи).

Не пренебрегайте возможностью проверить своих партнеров, используя бесплатные сервисы налоговой службы. Например, воспользуйтесь веб-ресурсом «Прозрачный бизнес» — pb.nalog.ru, или «Государственный информационный ресурс бухгалтерской и финансовой отчетности» — bo.nalog.ru и другими аналогичными источниками. В них можно найти общедоступную информацию о компаниях и организациях, такую как:

о размерах заработных плат и затрат на основе финансовой отчетности;
о суммах, внесенных в качестве налоговых платежей и взносов;
относительно численности сотрудников в течение года;
о преступлениях против налогового и сборового законодательства, включая упущенные суммы и задолженности;
о использовании особых налоговых условий.

Необходимо включить в процедуру проверки контрагентов все предложения, представленные ФНС (пункт 15 письма с номером БВ-4-7/3060@). Также следует установить правила, согласно которым будет проводиться аудио- или видеозапись встреч, предшествующих заключению договора с потенциальным партнером. Необходимо проверить наличие у него реальных ресурсов для выполнения обязательств в рамках планируемой сделки. Например, можно посетить офис контрагента и запросить следующие документы: договоры аренды, купли-продажи необходимого для работы оборудования, бухгалтерские документы, подтверждающие наличие материальных и трудовых ресурсов, штатное расписание, договоры субподряда, аутсорсинга и другие соответствующие документы.

Мониторинг судебной практики является важным для предприятий, особенно в отношении дел, связанных с ответственностью главного бухгалтера и руководителя. Это также относится к спорам о субсидиарной ответственности. Имея доступ к такой информации, организации могут разработать новые подходы к проверке своих контрагентов.

Подпишитесь нашего канала в Яндекс.Дзен для получения обновлений.

Когда убытки взыщут с виновных

Руководители несут ответственность за принимаемые ими действия и решения от имени компании, и если они причинили ущерб, то они могут быть обязаны возместить эту сумму. Федеральная налоговая служба напомнила об этом и указала, что такой подход также будет применим в случае нарушения стандартов осмотрительного поведения руководства в гражданском обороте.

Прежде чем возложить ответственность за убытки на директора, необходимо оценить его поступки. Считается нечестными и неразумными такие действия, которые были совершены сознательно в ущерб интересам компании (согласно постановлению Пленума ВАС от 30.07.2013 № 62). Например, если он знал о невыгодных условиях сделки или о том, что ее не будет выполнено. Если он не предпринял необходимых мер по сбору информации, которые требуются в процессе делового оборота, или совершил действия, которые противоречат внутренним процедурам согласования, утверждения или бизнес-стратегии.

Если директор будет признан виновным, ему будут предъявлены иски в суде. В иске будут перечислены все факторы и принятые директором решения, которые привели к возникновению убытков.