Статья 21.3 Федерального закона № 129 — санкции и ответственность за нарушение правил уплаты таможенных платежей

В соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 129-ФЗ «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза», статья 21.3 устанавливает санкции и ответственность за нарушение правил уплаты таможенных платежей.

При нарушении уплаты таможенных платежей могут быть применены следующие меры ответственности:

1. Административные меры ответственности:

• назначение штрафа в размере от 100 до 5000 тысяч рублей;
• остановка ввоза или вывоза товаров;
• арест товаров;
• изъятие товаров;
• изъятие транспортного средства, используемого для совершения нарушения;
• принудительный отбор документации;
• арест суммы платежа.

2. Уголовные меры ответственности:

1. установление уголовной ответственности с применением штрафа в размере от 120 000 до 300 000 рублей;
2. установление приостановления деятельности организации на период до 90 суток;
3. установление лишения свободы на срок до 5 лет с конфискацией имущества или без таковой.

Таким образом, статья 21.3 ФЗ 129 обеспечивает строгое соблюдение правил уплаты таможенных платежей и предусматривает серьезные меры ответственности в случае их нарушения.

Правила оформления платежного поручения для уплаты штрафа с 2025 года

• положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П с 10.09.2021;
• приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н приложение 2.

С 2025 года на этот порядок также повлиял переход на ЕНП. Теперь почти все платежи налогоплательщика зачисляются на его единый налоговый счет. Далее ФНС распределяет деньги с ЕНС в определенной НК РФ последовательности. Штрафы списываются в 5 очередь. Таким образом, чтобы заплатить штраф, с 2025 года составлять отдельные платежки не требуется. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама спишет деньги в его погашение. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. При этом указывать в платежке, что это штраф, не нужно. То есть с 2025 года платежка на штраф ничем не отличается от платежки по налогу, уплачиваемому в виде ЕНП.

Образец платежки на ЕНП см. здесь.

Как оформить платежку на уплату штрафа по взносам в 2025-2024 годах

Вариант заполнения платежки на уплату штрафа по взносам зависит от того, кто выставил санкции:

• ФНС, в связи с опозданием с представлением отчетности;
• СФР за несвоевременную уплату несчастных взносов, несдачу/просрочку/ошибки в форме ЕФС-1.

Рассмотрим более детально.

Если налогоплательщик несвоевременно представил отчетность по взносам, то его ожидают санкции в размере 5% от величины взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 тыс. руб. С 2025 года этот штраф спишут с ЕНС. Если сальдо ЕНС недостаточно на погашение штрафа, пополнять счет нужно платежкой на ЕНП. Отдельные КБК для штрафов в 2025-2024 годах использовать не нужно. Подавать уведомление на штраф также не требуется, сумма штрафа налоговикам известна.

До 2025 года алгоритм заполнения платежки на штраф был аналогичен порядку, установленному для налоговых штрафов, за исключением КБК. В 2022 году следовало указывать следующие коды:

• на обязательное пенсионное страхование: 182 1 02 02010 06 3010 160;
• на соцстрахование в связи с болезнью или материнством: 182 1 02 02101 08 3013 160;
• 182 1 02 02090 07 3010 160.

При этом сумму штрафа в 1 тыс. руб. следовало распределять по КБК пропорционально тарифам.

С 2025 года действует единый тариф по взносам. Как теперь они рассчитываются, разъяснили эксперты КонсультантПлюс.

Штрафные санкции также вправе выставить и СФР, например, за несвоевременную сдачу отчетности в размере 5% от суммы взносов, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% или за нарушение порядка представления формуляра 1000 руб.

Заполнять платежку на штраф в СФР в 2025-2024 годах нужно так:

• В поле 104 указать КБК, который указан в требовании, он зависит от вида правонарушения.
• В поле 105 – свой ОКТМО.
• В полях 106–109 – проставить нули.
• В поле 24 назначение платежа рекомендуется указать подробную информацию о платеже:

за какое нарушение штраф;

название территориального органа СФР, который привлек к ответственности;

дату и номер акта СФР, решения о привлечении к ответственности или требования об уплате штрафа;

регистрационный номер в СФР.

ВАЖНО! В части штрафа за персонифицированную отчетность с 2025 года нужно учитывать следующее. Требование об уплате должно быть исполнено в течение 20 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени не указан в самом требовании. Если поторопиться, то в течение первых 10 календарных дней со дня получения требования штраф можно оплатить в размере половины суммы, указанной в требовании ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Платежное поручение на штрафы в 2022 году и ранее

До перехода на ЕНП при оформлении платежки на штраф:

• В реквизите 104 указывали КБК 20-значный код бюджетной классификации из перечня, утвержденного Минфином на соответствующий год. В таком КБК в 14-17 разрядах стоит код подвида доходов 3000.
• В реквизите 105 заполнялся ОКТМО – код территории муниципального образования, на которой собираются средства от уплаты штрафов.
• Реквизит 106 – значение основания платежа – 2 буквы. В случае уплаты штрафа, которое обычно происходит по требованию ИФНС ст. 69, 101.3 НК РФ с 01.10.2021 здесь нужно было указывать код ЗД (ранее ТР).
• Реквизит 107 налоговый период имел значение 0.
• В реквизите 108 указывался номер требования, символ № ставить было не нужно. При этом с 01.10.2021 перед номером указывалось кодовое обозначение документа — основания.
  • «ТР0000000000000» – номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов;
  • «АП0000000000000» – номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности;
  • «АР0000000000000» – номер исполнительного документа или исполнительного производства.
• Показатель 109 содержал дату документа, номер которого отражен в реквизите 108, в формате «ДД.ММ.ГГГГ».
• Реквизит 110 не заполнялся.
• В реквизите «Код» указывался уникальный идентификатор начисления УИН; он должен был содержаться в требовании налоговой, которое она выставила для уплаты штрафов. Если этого кода не было, проставлялся 0.
• Реквизит «Назначение платежа» должен был содержать следующую информацию: вид платежа и его основание.
• Реквизит «Очередность платежа» – 5.
• Реквизит 101:
  • при оплате штрафов за себя: 01 – для юридических лиц, 13 – для ИП;
  • при платежах, осуществляемых в качестве налогового агента: 02.

Вы можете скачать форму платежного поручения на нашем сайте.